管理会计发展的历程行为科学的一种解释.pdfVIP

2004 年 7 月 当 代 经 济 科 学 J ul . ,2004 第 26 卷 　第 4 期 Modern Economic Science Vol26 　No 4 管理会计发展的历程 ———行为科学的一种解释 安丰福 (西安交通大学 会计学院 ,陕西 西安 7 1006 1) 摘 　要 :本文从探讨管理会计研究的困惑出发 , 以行为会计 、行为科学和经济学相关理论为基础 ,总结管理会 计的产生 、发展与变革 ,认为以行为科学为主题研究管理会计问题 ,既是历史主线 ,又是其发展方向 ,并提出了以行 为科学为主导的管理会计理论框架 。 关键词 :管理会计 ;历程 ;行为科学 ;解释 ( ) 中图分类号 :F234 . 3 　文献标识码 :A 　文章编号 :1002 - 2848 2004 04 - 0 100 - 05 变化而变化的研究局面 ,使管理会计很难有一个完 一 、问题的提出:管理会计 整的、稳定的理论体系 。 学科发展的困惑和出路 ( ) 三 企业经营环境 日益易变 。20 世纪后期以 　　20 世纪 80 年代以来 ,特别是在美国著名的会 后 ,企业所处的环境 日益在发生变化 ,如企业信息技 ( ) ( ) 计学家卡普兰 Kaplan 和约翰逊 Johnson 1987 年 术革命 、市场竞争的加剧 、制造环境 、制造技术和经 发表《相关性消失了———管理会计的兴衰》中提出管 济全球化一体化等 ,都在不断冲击着企业 ,迫使其寻 理会计面临的危机后 ,世界各国会计学者都在关注 求自身变革 ,企业不断调整 自己的战略战术 。管理 管理会计的发展问题 ,尤其对其发展方向和应有的 会计研究总是被动地应对这些环境变化 ,很难取得 理论体系 ,普遍感到困惑和迷茫 。作者认为困惑产 突破性成就 。 生的原因主要有以下几点 : ( ) 四 管理会计研究缺乏主线 。在我国进行管理 ( ) 一 管理会计学科的特殊性质 。从管理会计学 会计研究主要是引进和介绍西方国家的研究成果 , 科性质看 ,它与管理学 、社会学 、心理学 、经济学等学 并加以加工逐步在国内企业中运用 ;特别是最近几 科有着千丝万缕的联系 ,毋庸置疑它是由多学科交 年我国管理会计研究围着西方转 ,西方研究什么 , 国 叉 、渗透逐渐发展起来的一门边缘学科 ,它随各学科 内研究什么 。西方认为管理会计面临危机 , 国内学 发展而发展 ,具有动态性 ,动态性决定了管理会计发 术界也认为管理会计需要变革 。这些情况表明 ,研 展的不稳定性 ,在一定程度上导致理论体系难以成 究者脱离我国国情和缺乏长期研究规划 。 ( ) 型 ,致使部分学者怀疑是否具有完整的理论体系 ,甚 五 存在不良的研究环境和研究现