纳税人.ppt

三.依法纳税是公民的基本义务 开 卷 有 益 1、纳税人 1)什么是纳税人? 2)纳税人按其性质可以分为哪两种? 3)一个经济单位或个人是否成为纳税人是由什么决定的? z x x k 4)在我国哪些税种属于主要税种? 纳税人 税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人 自然人 法人 能否成为 一经济单位或个人 税法的规定和企业或个人所处的经济地位决定 z xx k 2.我国的主要税种 （1）增值税 1）什么是增值税？ z x x k 2）它以什么为征税对象？ 3）它的纳税人是谁？ 4）增值税的作用（征收的意义）是什么？ 含义：将纳税人在生产经营活动中的增值额作为征税对象的一个税种。 纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 作用：可以避免对一个经营额重复征税，有利于促进社会分工和生产专业化的发展。 计算方法：本企业商品销售额乘税率，减去上一环节已纳税金。 （2）营业税 1）什么是营业税？ 2）它以什么为征税对象？ 3）它的纳税人是谁？ 4）营业税的计税方法是怎样的？ 5）营业税的作用（征收的意义）是什么？ 含义：是以经营活动的营业额（销售额） 为征税对象的税种。 纳税人：在我国境内从事商业、交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通信、公用事业、出版业和其它服务业的单位和个人。 特点：税源广 作用：有利于增加财政收入和调节经济。 营业税税目税率表 税目　　　 征收范围　　　　　　　 税率 一、交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、 ３％ 　　 　　　 管道运输、装卸搬运 二、建筑业　 建筑、安装、修缮、装饰及其他 ３％ 工程作业　　　　　　　　　　　　 三、金融保险业 　　　　　　　　　　　　　　　　 ５％ 四、邮电通信业　　　　　　　　　　　　　　　　　 ３％ 五、文化体育业　　　　　　　　　　　　　　　　 ３％ 六、娱乐业　歌厅、舞厅、卡拉ＯＫ，歌舞厅、游艺 5－20％ 　　　　　　音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球 七、服务业　代理业、旅店业、饮食业、旅游业、 ５％ 　　　　　　仓储业、租赁业、广告业及其他服务业　　　　　 八、转让无形资产 转让土地使用权、专利权、商标权 ５％ 　　　　　　 非专利技术、著作权、商誉 九、销售不动产　　销售建筑物及其他土地附着物 ５％　　　　　　 （3）消费税 1）什么是消费税？ 2）它以什么为征税对象？ 3）它的纳税人是谁？ 4）消费税的作用（征收的意义）是什么？ 含义 纳税人 作用 征税范围 对特定的消费品和消费行为征收的一种税 在我国境内生产、委托加工和进出口应税消费品的单位和个人。 可以合理地调节消费行为，抑制超前消费，间接引导投资流向，保证国家的财政收入，以及避免因过度消费而损害人们的健康，危害社会秩序和破坏生态环境。 包括烟、酒等11种商品 （4）企业所得税 1）什么是企业所得税？ 2）它以什么为征税对象？ 3）它的纳税人是谁？ 4）企业所得税的作用（征收的意义）是什么？ 含义：对企业或组织在一定时期内的经营收益征收的一种税。 纳税人：实行独立核算并注册登记的国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业及事业单位和社会团体等组织。 征税对象：纯收益额 作用及实质：对纳税人的收入有调节作用，其实质是国家参与企业利润的分配。 （5）个人所得税 1）什么是个人所得税？ 2）它以什么为征税对象？ 3）它的纳税人是谁？ 4）我国个人所得税的范围是怎样的？ 5）个人所得税的作用（征收的意义）是什么？ 含义：国家对个人所得额征收的一种税。 纳税人：在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。 征税范围：P27 作用：调节个人收入、增加财政收入。 彩票中奖纳多少税 购买彩票的人中了奖，即发生了偶然所得，就成为了个人所得的纳税义务人。偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。按个人所得税税法规定，偶然所得应就获奖价值的全额依20%的税率征税。同时，对个人购买社会福利有奖募捐奖或体育彩票一次中奖收入不超过1万元的暂免征收所得税。 现今中奖者所得奖品也是多种多样，从彩电，音响，汽车到马来西亚，泰国等路线的国际旅游。但无论奖品是现金，实物，还是有价证券等何种