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利用公式法编制现金流量表 ——以“销售商品、提供劳务收到的现金”为例 长春税务学院 张红霞 汪伟 【接要】文章以“销售商品、提供劳务收到的现金”项目为例，对公式法编制现金流量表的原理及计算公式的理解进行了说明。以便 更好地利用公式法编制现金流量表。 【关键词】公式法；现金流量表；计算公式 一、公式法编制现金流量表的原理 繁和复杂的活动。而销售商品、提供劳务产生的现金流量是经营 现金流量表是以现金的流入与流出，汇总说明企业报告期内 活动现金流量的重要组成部分，本文以现金流量表项目。销售商 经营活动、投资活动及筹资活动的动态报表，是企业对外报送的 品、提供劳务收到的现金”为例，介绍公式法在现金流量表编制中 主要会计报表。编制现金流量表的方法有多种，公式法是其中的 的应用。 主要方法之一。公式法编制现金流量表的基本原理是：利用资产 负债表、利润表、所有者权益变动表及其他相关的会计资料。通过 二、现金流量表计算公式解析 项目之间关系的分析。给出现金流量表中各项目的计算公式，不 利用公式法编制现金流量表．。销售商品、提供劳务收到的现 需要编制调整分录，而把权责发生制下的会计资料转换为收付实 金”项目的计算公式如下： 现制表示的现金流动。由于经营活动是形成企业现金流量最为频 销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+应交增值税 估作价后．缴纳探矿权、采矿权价款和使用费。一次性缴纳确有困 3．企业分期摊销矿业权价值时，根据《企业会计准则第27 难的，经探矿权1、采矿权登记管理机关批准，可在探矿权、采矿权有 号——石油天然气开采》油气资产摊销进入“生产成本”的规定： 效期内分期缴纳。其中，探矿权价款和使用费最多可分2年缴纳． 借：生产成本——原选煤——资源成本 采矿权价款和使用费最多可分10年缴纳．分期缴纳的企业应承担 贷：累计折耗——探矿权 不低于同期银行贷款利率水平的资金占用费。分期缴纳仍有困难 ——采矿权 的国有煤炭企业，经财政部会同国土资源部批准，允许将应缴纳的 需要说明的是，企业矿业权核算不同于企业矿产资源补偿费的 探矿权、采矿权价款和使用费部分或全部以折股形式上缴，划归中 核算。企业按规定提取矿产资源补偿费时，借记“管理费用．——矿产 央地质勘查基金(周转金)持有。 资源补偿费”科目，贷记。应交税费——应交矿产资源补偿费”科目。 二是增量矿业权的账务处理。即企业对一次性付款购买新的 4资产负债表日．矿业权价值发生减值时： 煤炭资源探矿权和采矿权的处理。 借：资产减值损失 1企业取得存量矿业权，支付矿业权价款和使用费时： 贷：递耗资产减值准备 借：递耗资产——探矿权——探矿权价款 5处置矿业权价值。应按该项矿业权的账面价值和已计提的累 ——探矿权使用费 计折耗： ——采矿权——采矿权价款 借：银行存款或应收账款 ——采矿权使用费 累计折耗——探矿权 贷：银行存款 ——采矿权 如果企业分期缴纳，需承担资金占用费，在交纳资金占用费时： 递耗资产减值准备 借：财务费用 贷：递耗资产——探矿权 贷：银行存款 ——采矿权 如果分期缴纳仍有困难的。经批准折股，在确认股权时： 营业外收入——处置非流动资产利得 借：递耗资产——探矿权——探矿权价款 以上处置如出现损失，计入营业外支出——非流动资产处置 ——探矿权使用费