固定资产折旧会计与税法差异的分析.pdfVIP

第16卷第5期 兰州工业高等专科学校学报 v01．16，No．5 2009年lO月 JournalofLanzhou Oet．．2009 PolytechnicCollege 文章编号：1009—2269(2009)05--0060--03 固定资产折旧会计与税法差异的分析’ 马 丽，．张显忠 ?30050) (--州工业高等专科学校经济贸易系，甘肃兰州 摘要：中国2006年2月颁布的新企业会计准则，对固定资产的会计处理做了明确的规定，但该规 定与税法的规定存在很大的差异。从固定资产的界定、取得固定资产、折旧范围及减值准备等四 个方面分析了会计准则与税法的差异。 关键词：固定资产折旧；会计；税法；差异 432 文献标识码：A 中图分类号：F810；DF 固定资产折旧既是一个重要的资产价值管理 对固定资产进行定义。准则只规定使用寿命超过 问题，又是一个重要的财务、会计和税务问题，因 1个会计年度，而税法不仅规定年限还规定了价 而一直备受会计理论界和实务界的关注，财政部 值。 新《企业会计准则第4号——固定资产》从及时化 2 取得固定资产时入账价值的差异 解企业经营风险和稳健经营的谨慎性原则出发， 制定了具体的会计核算办法；税收法规从历史成 固定资产取得时的成本具体差异，一般分为 本和收入与成本相配比原则出发，制定了相应的 几种情况； 税务处理方法；会计与税法是不同的领域，因此， 1)延期付款(分期付款)购买固定资产。根据 固定资产的会计与税收处理存在较多的差异。 《固定资产》准则和应用指南规定，一般情况下企 业购人固定资产超过正常信用条件延期或分期支 1 固定资产界定范围的差异 付价款，实质上具有融资性质，应按所购固定资产 固定资产会计准则规定，固定资产是指同时 购买价款的现值，借记“固定资产”等账户，按应支 具有下列特征的有形资产：为生产商品、提供劳 付的金额，贷记“长期应付款”账户，按其差额，借 务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过1个 记“未确认融资费用”账户，然后采用实际利率法 会计年度。固定资产需同时满足下列条件：与该 计算确定当期的利息费用，借记“财务费用”账户， 固定资产有关的经济利益很可能流入企业；该固 贷记“未确认融资费用”账户C2]。根据《企业所得 定资产的成本能够可靠地计量[1】。税法规定纳税 税实施条例》第五十八条规定，外购的固定资产， 人的固定资产，是指使用期限超过1年的房屋、建 应以购买价款和支付的相关税费为计税基础“]。 筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营 因此，正常情况下外购固定资产的人账金额与按 有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主 照税法规定确定的计税基础是没有区别的，但是 要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使 如果外购固定资产已经超过正常信用条件延期或 用期限超过2年的，也应当作为固定资产．通过 分期支付价款，则取得的固定资产人账金额与按 比较可以看出，企业会计准则与税法从不同角度 照税法规定确定的计税基础会存在差异。 - 收穑日期：2008—12-11