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投资理财 审视公允价值计量在银行审慎监管中的运用 广西大学 聂杨涛 摘要：随着市场经济发展越来越深入，经济全球化 日益加剧，市场 (一)突出决策有 用观 经济的弊端也不断暴露出来，对整个经济市场的发展带来了深远的影 市场始终是不断变化的，在不同的经济发展环境下，企业的金融资 响，大大小小的金融危机，造成了经济的大萧条。于是在巨大的金融危 产和负债等信息价值与过去的价值相比，都可能发生rl很大的变化，因 机背景下，人们对金融市场的银行监管政策不断调整，展开 了银行对金 此如果坚持使用历史成本计量法，企业的真实价值就不能够被准确的 融市场监管改革。同时，公允价值会计计量在金融危机影响下，不断引 反映 来，对决策者提供的信息也变得毫无意义。众所周知，决策有用 发争议，受到人们的广泛关注。本文从公允价值计量角度出发，重新阐 性是最重要的会计信息特征，决策者关注的信息要对决策有用。公允 述 了公允价值计量的属性和特征 ，分析了公允价值计量在银行审慎监 价值计量能够及时的随着市场变化，做出相应的价格变化 ，来反映计量 管中的作用和缺陷，从而提 出了银行审溪·监管的必要性。 对象特定条件下的真实价值。 关键词：公允价值计量 金融危机 银行 审慎监管 (二)支持配比原 则 配比原则是收入与成本和费用的配比，按照历史成本法计算利润， 新时期，随着市场经济发展的不断深入，经济建设取得了巨大的发 收入与费用的计量 口径不同，存在一定的时间价值差，在计算过程中可 展 目标和成就，推动了经济向着又好又快的方向发展。但是 ，市场经济 能会出现虚利实亏以及受益超分配的情况 ，对利润计量不准确。采用 的发展并不是一帆风顺的，随着社会竞争越来越激烈，在利益驱使作用 公允价值计量，把收人和费用都通过公允价值来计算 ，对企业的盈利情 下，市场经济发展的弊端逐渐暴露出来 ，诱发了严重的金融危机。本 况准确的反映。 文，我们将从公允价值计量的属性和特征出发，重新认识公允价值计 (三)面向未来计量 量，重新审视公允价值计量在银行审慎监管中的运用，旨在更好的博弈 历史成本法是对过去经济活动的一种计量，对企业未来的发展计 和规避金融风险。 量较差。公允价值是面向未来进行计量的一种方式，不仅能够合理的 一 、 公允价值计量的属性和特征概述 计量企业过去或正在发生的经济实际价值，还能提供更加全面和准确 公允价值计量被人们广泛和接受是在上个世纪八十年代 ，当时人 的会计信息，为企业未来经济发展和激光机活动提供一种科学预测。 们历史成本主导下的传统计量方式不断质疑和反思，后来慢慢接受了 三、完善公允价值推进银行监管改革 公允价值计量方式。国际会计准则委员会在资产与负债方面也积极推 在理论上都对公允价值计量模式持支持观点，从总体上来看 ，通过 进使用公允价值计量。我国对公允价值计量定义为，“公平交易基础 公允的市场价格 ，依靠公允价值计量来反映企业的通货膨胀、经济利 上，交易双方自愿进行债务清偿或者资产交换的金额”。 益、商誉以及价值变动对企业造成的影响，从某种程度上来讲，公允价 通常来讲，“资产负债观、真实收益观以及全面收益理论”三种理论 值计量科学的体现了被计量对象的现实价值。 是公允价值计量的理论基础。市场的有效性是公允价值计量的基础， 目前公允价值计量是博弈经济危机的最有效工具，然而也并不总 这样才能有效的反映企业资产的有用信息，从而做出合理、公允的价 是完美。因为企业资产和负债是以公允价格体现出来的，而价格与价 格。对于公允价值计量的特点主要通过以下几个方面来体现。 值是有一定的差距的，一旦金融危机发生，价格与价值就会出现严重相 (一)信息更加全面 背离，这样公允价值计量就放大了金融危机。公允价值的顺周期性加 公允价值计