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市场 论 坛 财税金融 2015年第1期 MARKETFORUM (总第 130期) 影响审计质量的因素及对策建议 覃梦鲜 (广西大学 广西 南宁 530004) 【摘 要】在经济高速发展，信息科技高速发达的今天，上市公司会计丑闻和会计事务所审计丑闻已经屡见不鲜。而会计事 务所的审计质量也一直是理论界和实务界讨论的热点。文章在研读前人文献的基础上，采用规范的研究方法。从审计质量的概 念出发，探索审计质量的影响因素，并对如何提高审计质量提 出一些政策建议。 【关键词】审计质量 概念 影响因素 建议 【中图分类】F830．9 【文献标识码】A 【文章编号】1672—8777(2014)12一OO46—02 认为，审计质量的重点是审计工作在多大程度上增加了会计 一 、 引言 报表的可信性，具体表现为审计人员和审计过程的质量 ，最后 安然的倒台成为美国出台萨班斯一奥克斯利法案》 反映为审计报告的质量。孙坤(2005年)认为：审计质量就是 (Sarbanes—OxleyAct)的导火索，SOX要求审计师与客户之间 注册会计师提供的审计服务满足客户需要 的角度，具体表现 保距离，禁止会计师事务所为其审计 的客户提供某些非审计 为审计工作和审计报告的质量。 服务。该法案的出台在一定程度上保证了会计事务所审计报 (三)从审计质量评价标准的角度定义审计质量：徐政旦 告质量，但也还存在着不少漏洞。在美国诸多 “丑闻”不断升 等(2002年)认为审计质量是指审计业务工作的优劣程度，即 级的同时，我国的资本市场也出现了诸如银广厦事件、郑百文 审计结果达到审计 目标的有效程度。冯军科 (2oo2年)等认为 事件、蓝田事件、深能源事件、长虹事件等。而为这些公司出 审计质量是指依据专业性和社会性的标准所确定的审计工作 具无保留意见审计报告的会计师事务所也相继落马或受处 负荷既定标准的程度。 罚。这些事件暴露出了会计师所审计质量存在的诸多问题， 以上3个分别从审计的主体行为(专业能力和独立性)、 投资者对审计师的审计意见产生了不信任感。因此，找出影 审计质量的最终结果(审计报告和财务报告的可行度)、审计 响审计质量的原因，提出提高审计质量的对策，维护审计师的 的依据标准(是否按照相应的会计准则和审计准则进行)来定 客观独立性，赢得广大投资者的信赖很有必要。文章在前人 义的。笔者认为，不能但从一个方面来对审计质量进行定义， 的基础上，从审计质量的定义及特征出发 ，对审计质量的内涵 而是应该综合各个方面进行概括 ，将审计质量定义为：按照合 及影响因素进行进一步的研究，并提出相应的对策，为规范审 理的标准，发现客户存在违规行为并且报告这些违规行为，并 计工作，提高审计质量作出一点贡献。 对其进行保证的概率。 二、审计质量概念 三、审计质量影响因素 审计作为一种特殊的服务产品，它的概念一直存在着争 影响审计质量因素有很多，笔者归纳总结为主要有制度 议，从不同的视角会有不同的结论，目前具有代表性的观点有 因素，审计主体特征因以及事务所因素，在此基础上，对审计 以下三种： 质量影响因素进行了具体分析 (一)从审计主体角度定义审计质量 ：DeAngelo(1981 (一)制度因素分析 年