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确定个人所得税宽免额 需要考虑的因素和建议 蕊剐钧徐景峰 【内窖提要]个人所得税是对我国居民的境内所得和非居民来源予我国的个人收入征收的一个税神。我国个人I争}得税 的宽免颟最初确定为800元是20世纪鼬年代中期作虫的，当时称为个人收入调节税。随着我鼙经济畿发展，露民个人收 入为取得收入而发敷的费用和维持个人及赡养人口的生活费用已远远大于税制改革初期设置的800元的宽免额。由此引起 婚牡会广泛争论，薅使令人辑锝税宽免额成为一个敏感的话题。个人所蟹税宽兔颟的确定，需要考虑诸多因素。故磨管理 部门细致分析、深入调查，科学合理地确定个人所得税的宽免额，可以公平税负，可以取馆于民。 【关键、词] 个人所得税宽免额 物价指数增长举指数化调整机制 审隳分类号：F810 文簸标识弼：A 文章编警：1000—7636(2007)07—0071一泓 前段时间，社会各界吵褥沸沸扬扬的个人所得税宽免额终于尘埃落定。随后，各省市也根据自身的实际情 况，穗疲邋调整了个人所褥税酶宽免额。尽管翔就，就事带给我翻静悉考却是深刻静，静翔禽科学、合理地确 定个人所得税的宽免额。笔潜认为，确定个人所得税宽免额，既需要考虑一些宏观因素，如地区经济发展水 平、物价指数和宏观经济政策的变化等，也需要考虑一些微观因素，如家庭或个人的月生活消费支出、扶养人 醴等情况。综合考虑这些因索詹，确定盼个入所得税宽免额才是科学、合理、公平的；否则，就会使劳动者承 担过重的纳税负掇。 有关个人所得税宽免额 个人所得税是对我国屡瓣酶境蠢新得帮菲屦瑟来源予我溪酶个人牧入征毅的一种税。个人所得税宽免额是 指我国境内的居民、非居民收入形成后，扣除税法规定的必要费用。这部分必要费用大致分为两部分：一部分 是必要支出费用，即纳税人为取褥该项收入而必须支付的款项，如交通费、差旅费等；另一部分是生计费，即 纳税人及其所赡养入口维持生活所需要的一般生活费用，如酲常生活消费支出、工作支出等。我国个人所得税 的宽免额最初确定为800元，是20世纪80年代中期确定的，当初称之为个人收入调节税，其主要目的是调节 枣场经济体割下职王收入和计划经济体裁下职工收入的差鼹。1994年税潮改革时，国家将溅来的个入赝褥税、 个人收入调节税和个体工商户所得税三税合并为现行的个人所得税。同时，个人所得税宽免额800元也以税法 毅穰释麓：2007—04—22 作者简介：刘钧中央财经大学保险学院蒯教授，博士研究生，北京，100083； 徐景蜂中央财经火学保险学院讲师，博士研究生。 经济与管耀研究(2007年第7期)}ResearchOilEconomicsand Management 酶形式确定了下来。然两，隧着经济的发展、经济周期酶波动，我国经济经历了凡次高通货膨胀。丽时，随着 我国社会保障制度、教育体制、医疗卫生体制和住房制度的改革，居民个人为取得收入而发生的费用和维持个 人及赡养人El的生活费用已经远远大予税制改革初期设计的800元的宽免额。淑此也弓l发了社会各界的广泛 争论。 二、确定个人所得税宽免额需要考虑昀因素 个人所得税宽兔额的确定，既需要考虑国家宏观政策和改革，也要考虑个人的日常消费支出。大致说来， 主要包籍宏观和徽斌两个方磷的因素。 (一)宏观因素 确定个人新褥税宽免额褥要考虑一国经济发震、缝区收入差距等蠢素，具体说来，主要包括以下几个 方面： 1．地区经济发展水平的箍异。地区经济发展水平是影响个人所得税宽免额的羹要因素。一般来说，经济发 展永平离的地区，消费物价指数高，瑶民为维持工作、生活的消费支趱瞧就毙较高，其个人所得税宽兔额就应 该设计得高一些；反之，个人所得税宽免额就可以设计得低一些。例如，在北京购买1斤黄瓜从未少予1元 卡通的情况下)，衙在济南乘坐一次公共汽车则为0．6元。砑见，地区经济发展水平不同，其个人消费的支出 不同，个人所得税的宽免额也应不同。 2。缓民溃费赞侨指数增长率。屠瑟消费物徐指数增长率就是我羹遴常所说酶遥货膨熙率。通货膨胀会降低 居民手巾持有纸币的实际购买力，降低膀民的生活水平。通常人们会感觉到，原来用1元钱．-1p2买到的东西， 在通货膨胀时期需要花2元才+熊买到，这是由于通货膨胀使爝鼯手中持存的货币贬值的结果。由于通货膨胀是 不断发生的，个人所得税的宽免额也应该随着物价指数的变化丽有所调整，个人新得税