价值链导向的会计实时控制.pdfVIP

2009年第4期 经济经纬 ECONOMICSURVEY NO．4 2009 价值链导 向的Z l实时控制 王 定迅 (河南财经学院 会计学院，河南 郑州 450011) 摘 要 ：随着信息技术和经济全球化浪潮 的推进 ，企业发展 已经超越 了品质、成本的竞争，不再 只是单个企业与企业之 间的竞 争 ，而是价值链与价值链之 间的竞争。研 究表 明，传统 的会计控制 已无法满足企业发展 的需要 ．对会计控制的研 究应该 以价 值链为着 眼点，利用现代信息技术的控制方法 ，建立会计 的实时控制 。 关键词 ：价值链 ；会计控制 ；信息技术 作者简介 ：王定迅 (1958一)，男，河南南阳人 ，河南财经学院会计学院副教授 ，主要从事财务管理和会计信息化研究。 中图分类号 ：F23 文献标识码 ：A 文章编号 ：1006—1096(2009)04—0073—03 收稿 日期 ：2009—04—01 会计控制理论 自从上世纪 9O年代 出现 以来 ，并未得到 波特 (1997)首次在 《竞争优势》中提出：“每一个企业都是在 理论界 的重视和实务界广泛的应用 ，究其原因主要在于会计 设计 、生产、销售 、发送和辅助其产 品的过程中进行种种活动 控制的内容和范围不明确。但是，随着信息技术和价值链管 的集合体 。所有这些活动都可 以用一个价值链来表 明。”同 理在企业中的广泛应用 ，会计控制就有 了较为 明确 的载体 ， 时对价值进行定义 ：“价值是客户对企业提供给他们 的产 品 从而可 以嵌入价值链 ，借助信息技术在企业管理 中发挥重要 或服务所愿意支付的价格 ，价值 由总收入来度量 。”他认为， 的作用 。 价值活动是企业从事 的在经济上和技术上有 明确界限的各 项活动 ，他们是创造对买方有价值 的产 品的基础 ，这些相互 一 、 国内外研 究现状 联系的价值活动共同作用为企业创造利润 ，从而形成企业的 20世纪80年代 以来 ，信息技术对企业经济环境和组织 价值链 。 结构产生 了巨大影 响，因此 ，将会计控制与组织相联系的研 随后 ，价值链 的概念被扩大到行业价值链 ，开始注意企 究越来越多，组织理论、公司治理理论被广泛应用到会计控 业与其他企业的联系，提出将企业把 自身的价值链放到行业 制研究中。美 国的MichaelHammer博士于 1990年首先提 出 链去考虑 。后来开始突出核心企业在行业价值链中的作用 ， 了 “业务流程再造 ”的思想，并将它引入到西方企业管理领 认为价值链是 围绕核心企业 ，从原料供应商到产 品销售给最 域 。他认为 ：“我们必须重组业务 ，用信息技术 的力量彻底地 终客户的网链 。 重新设计流程 ，使组织在成本、质量、服务和速度等关键指标 近年来 ，随着网络信息技术在企业管理 中的充分运用和 上取得显著的提高”。夏恩 ·桑德于1997年出版了 《会计与 电子商务 的发展 ，虚拟价值链 、数字价值链 的概念被先后提 控制理论》一书，探讨 了组织与会计控制之间的关系，是研究 出，强调通过互联 网获得信息对企业价值链的重要作用。 会计控制的权威著作之一。诺曼也于 1997年完成 了 《管理 虽然信息技术革命和经济全球一体化对我 国的影响要 会计与控制系统：一个组织与行为方法》一书，丰富了会计控 比西方发达 国家来得晚，但在 中共 中央 “以信息化带动工业 制研究资料的宝库。 化”的重要战略性思想的指导下，中国企业正逐步从传统管 我国会计界对会计控制 的研究非常重视 ，在短短 的 30 理 向信息化管理变革