增值税及其税收筹划 - 对外经济贸易大学教学辅助平台.pptVIP

第4章 营业税核算与筹划 主讲人：王素荣 博士 对外经贸大学国际商学院 教授 Email：nvbsh@126.com Tel：010营业税核算与筹划 一、营业税基本规定 二、营业税计算 三、营业税核算 四、营业税的筹划 一、营业税的基本规定 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。 营业税的纳税人： 境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 租赁或承包的，承租人、承包人为纳税人； 建筑安装业分包或转包的，分包或转包人为纳税人，总承包人为扣缴义务人； 扣缴义务人： 境外单位、个人在境内发生应税行为，以代理者或受让者为扣缴义务人； 委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人； 演出由他人售票，售票人为扣缴义务人； 分保险业务，以初保人为扣缴义务人； 个人转让无形资产，受让者为扣缴义务人。 营业税的征税范围 营业税征税范围是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。 境内指： ⑴提供或接受应税劳务的单位或个人在境内； ⑵转让无形资产的接受单位或个人在境内； ⑶转让或出租土地使用权的土地在境内； ⑷销售或出租的不动产在境内。 营业税应税行为 营业税应税行为是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产所有权或使用权、有偿转让不动产所有权的行为。 视同销售不动产：单