6第六章审计计划_重要性_审计风险.pptVIP

(1)根据注册会计师李红分别在计划阶段和报告阶段确定的重要性水平，她应当将重要性水平最终确定为90万元。因为在报告阶段所了解的被审计单位的情况比在计划阶段所了解的情况更多，所确定的重要性水平更准确。此时注册会计师李红无须重新评估所知悉的审计程序的充分性，因为注册会计师李红是按80万元的重要性水平设定审计程序并进行审计的，而将重要性水平提高为90万元表明她所实际执行的审计程序比要求的审计程序更为充分。 案例分析1讲评 (2)仅依据汇总数，注册会计师李红还无法确定审计意见的类型。因为审计意见是对财务报表整体表述的，而这里的汇总数仅指在已审计部分中业已发现而未更正的错报，并不包括未审计部分中可能的错报、由前期延续而来并仍然影响本期报表反映的错报，以及期后事项对本期报表可能造成的影响等方面。注册会计师李红应将上述各方面错报加以汇总，得到对财务报表错报的整体估计，才能与重要性水平比较，从而决定审计意见的类型。 案例分析1讲评 (3)若汇总数为85万元，注册会计师李红应当追加审计程序，因为在汇总数不超过重要性水平的原因中，并不能排除由于原程序不当而无法发现更多错报的可能牲。但若汇总数达到95万元，则注册会计师李红应当扩大实质性程序的范围，因为事实表明实施原程序所发现的错报已超过重要性水平，即原程序在发现错报方面是有效的，无须以其他审计程序替代。 案例分析1讲评 要求：如果以资产总额、净资产(股东权益)、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5％、1％、0.5％和5％，请代A和B注册会计师计算确定XYZ公司2010年度财务报表层次的重要性水平(请列示计算过程)。 2．A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2010年度财务报表进行审计，其未经审计的有关财务报表项目金额见表6-1。 表6-1 未经审计的有关财务表表项目金额 财务报表项目名称 金额(万元) 资产总计 180 000 股东权益合计 88 000 主营业务收入 240 000 利润总额 36 000 净利润 24 120 案例分析2 2．计算确定XYZ股份有限公司2010年度财务报表层次的审计重要性水平如下： 判断基础 金额(万元) 固定百分比数值 乘积(万元) 财务报表层次的 重要性水平(万元) 资产总额 180 000 0.5％ 900 股东权益合计 88 000 1％ 880 880 主营业务收入 240 000 0.5％ l 200 净利润 24 120 5％ l 206 案例分析2讲评 案例——针对重大错报风险的应对措施 【案例】 Y注册会计师负责对X公司20×8年度财务报表进行审计。假定X公司存在财务报表层次重大错报风险，作为审计项目组负责人，Y注册会计师应当考虑采取哪些总体应对措施。假定评估的X公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，指出Y注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于何种方案。 　　【答案】 (1)如果X公司存在财务报表层次重大错报风险，注册会计师应该实施的总体应对措施： ①向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。 ②分派项目组内更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。 ③提供更多的督导。 案例——针对重大错报风险的应对措施 ④在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。 ⑤对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 (2)如果评估的X公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，则Y注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于实质性方案。 案例——针对重大错报风险的应对措施 精品资料网（）成立于2004年，专注于企业管理培训。 提供60万企业管理资料下载，详情查看：/map.htm 提供5万集管理视频课程下载，详情查看：/zz/ 提供2万GB高清管理视频课程硬盘拷贝，详情查看：/shop/ 2万GB高清管理视频课程目录下载：/12000GB.rar 高清课程可提供免费体验，如有需要请于我们联系。 咨询电话：020值班手机网站网址： 在线文档： 贺雪荣 iyhxr