存货准则变化对预算编制的影响.pdfVIP

存货准则变化对预算编制的影响 口文 ／王 苗 提要 基于L＆w公司主要进行涂 先出法，规定只可以采用个别计价法、先 所影响，同时还牵涉到有关以上项 目的现 料生产与销售是典型的制造型企业，2006 进先出法、加权平均法。这样限制了企业 金收支。 年颁布的企业会计准则对其预算编制的 可选用会计核算方法，避免在物价上涨或 原材料标准单位成本=8元，公斤，将 最主要影响就在于存货准则，因此我们先 下跌时利用会计核算方法的更换来操纵 每～季度直接材料的实际单价与标准单 对 L＆W 公司进行基于传统利润表的全 利润，使会计信息更具可比性。尤其是目 价的差异记入直接材料差异账户 (超支一 面预算编制，然后在更多的假设 中讨论存 前，我国正在经历结构性通货膨胀，若允 借方；结余一贷方)，期末结转损益时将其 货准则的变化对该企业预算管理的影响。 许企业继续采用后进先出法进行发出存 直接扣除营业利润。 货成本计量，必然会使期末资产负债表中 2、某些项目符合借款费用资本化条 关键词：存货准则；预算编制 存货价值偏低，而利润表 中销售成本偏 件的可以予以资本化．我们此案例中的 中图分类号：1：23 文献标识码 ：^ 高，致使利润比起运用先进先出法和加权 LW公司销售装修涂料的公司，一般可 财政部于 2006年2月 l5日发布 中 平均法都要低 。 以在短时间内生产成产 品。但我国新准则 国会计准则体系及审计准则体系。新企业 但考虑到企业的生产周期，此次变动 规定允许符合条件的存货的借款费用资 会计准则体系由1项基本准则、38项具 仍有不足之处，对于那些存货数额较大、 本化，记入存货成本。对于那些要经过相 体准则和相关应用指南构成，并于2007 周转率较低而且原材料价格不断下跌的 当长时间的构建或生产活动才能达到预 年 1月 1日起在上市公司施行。 企业，新准则不允许使用后进先出法可能 定可使用状态的存货，将其借款费用资本 鉴于 L＆W 公司是传统的制造企业， 会造成其毛利率和利润都有所降低，而对 化，对于生产周期长的行业，如造船、飞机 在短期的预算编制过程中，存货对其影响 于一些原材料价格不断上涨的企业，不允 制造等某些机械制造行业，允许用于存货 尤为重要，我们本次研究主要集 中于新1日 许采用后进先出法则会造成其毛利和利 生产的借款费用资本化，而使那些专门为 存货准则变化对该公司的影响。 润上升，这对生产周期较长的公司将产生 出售而生产大型机器设备、船舶等生产周 新的 《企业会计准则第 1号一存货》 一 定的影响。原用 “后进先出”法，且存货 期较长的企业所对外提供的会计信息更 与 2001年颁布的存货准则相比，更能适 较多，周转率较低的公司，如家电、金属加 加真实、可靠。也就是可资本化的资产不 应经济 日益全球化的需求 ，在结构上更加 工类等上市公司，若存货价格下跌，在存 再局限于使用专门借款购建的固定资产。 清晰完整，在 内容上也有许多变化。 货成本计算方法改变后，其利润可能出现 旧准则无此项规定。 一 、 新旧存货准则总体结构的变化 大幅下降，对公司业绩将产生一定的影 现在我们假设 LW 公司生产 的某 旧存货准则由引言、定义、确认、初始 响。 一 特殊涂料，其有着很长的生产周期 (超 计量、发出存货成本的确定、期末计量、存 下面的举例是针对存货数量较大，原 过 1年)。该公司与 A公司签订一份合 货成本的结转、披露、衔接办法和附则共 材料价格不断变化而且原来采用后进先 同，从 2007年 7月 1日开始，为A公司 十部分三十条组成，而新存货准则由总 出法的企业，不同的成本计算方法的运用 生产某一特殊涂料，生产期为 22个月。为 则 ．确认、计量和披露共四章二十二条组 对其产生的影响。 生产这种涂料 ，公司于 2007年 6月3O日 成。 ． 假设LW公司2008年各个季度购 由银行