宏途总结企业涉税务..ppt

上海宏途中小企业发展平台 企业涉税事项浅谈 现行的税种 1.流转税类：增值税、消费税、营业税、关税； 2.所得税类：企业所得税、个人所得税； 3.财产税与行为类：房产税、 车船使用税、印花税、契税； 4.资源税类：资源税、 城镇土地使用税、土地增值税； 5. 特定目的的税类： 固定资产投资方向调节税（暂缓征收）、筵席税、城市维护建、设税车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。 一般企业涉及的主要税费 一、增值税。 二、营业税。 三、企业所得税。 四、个人所得税。 五、城建税、教育费附加、地方教育费附加、水利建设专项资金、印花税。 一、增值税 新办企业一般纳税人的认定 视同销售 进项不得抵扣的几种情况 兼营与混合销售 二、营业税 营业税差额征收 三、所得税 企业所得税的主管税务机关 业务招待费 企业租用员工汽车的问题 防暑降温费 预提费用 四、个人所得税 高温费 年终奖 五、城建税、教育费附加、地方教育费附加、水利建设专项资金、印花税。 水利建设资金的减免 注册资本印花税 租赁合同印花税 预征印花税 新办企业增值税一般纳税人的认定 要求：国家税务总局令第22号《增值税一般纳税人资格认定管理办法 》 　第四条 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 　　对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：　　（一）有固定的生产经营场所；　　（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。　　 一般纳税人认定需要提供的资料 1.《税务登记证》副本； 2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件； 3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件； 4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；5.国家税务总局规定的其他有关资料。 6.《增值税一般纳税人申请认定表》 视同销售 《细则》第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： （一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 买一赠一 案例：某保健品生产企业，采取“买十赠一”方式销售产品。该产品不含税单价100元/盒，成本60元/盒。 某客户购买空10盒该保健品，企业应当如何进行处理？ 一般企业的处理 开票：以不含税单价100元/盒开具10盒发票，出库单注明买十送一，发出11盒保健品。 会计处理： 借：现金1170 贷：主营业务收入1000元 应交税金——应交增值税——销项税额 170 假设成本60元/盒 借：销售费用77 贷：库存商品60 应交税金——应交增值税——销项税额 17 正确的处理 应按销售折扣进行处理 开票：按10盒保健品的价格/11盒为单价，开具11盒发票，出库单11盒。 会计处理： 借：现金 1170 贷：主营业务收入1000 应交税金——应交增值税——销项税额170 如果如没有销售，而无偿给客户保健品试用则必须视同销售 不得抵扣进项税额的情形 《条例》第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 　　（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 　　（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； 　　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； 　　（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； 　　（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 案例 某化工企业因台风的影响，致仓库毁损，仓库里的外购化工原料全部因雨水的浸泡而报废，无法用于生产销售。因此向税务机关申请报损。已知该材料账面金额100万元。假设确定能够得到税务机关的批准，企业所得税允许税前扣除。 企业会计处理 100万原材料与相应的进项税额17万元，合计117万元，向税务机关申请损失 借：营业外支出117 贷：原材料100 应交税金——应交增值税——进项税额转出