增值税解读.pptVIP

一、增值税的定义 二、增值税征收对象 特别规定 特别规定 特别规定 三、税率与征收率 征收率 征收率3% 上海交通运输业采用11%的增值税税率，代替了过去营业税3%的税率； 而仓储、配送和货运代理则采用6%的增值税税率，代替过去营业税5%的 四、“两种人”的缴税 四、“两种人”的缴税 五、销售额的确认 六、一般纳税人进项税额的确认 特别规定（不能确认为进项税额） 七、进口增值税的确认 八、其他关注 谢 谢 大 家！ * * 增 值 税 解 读 主讲：左 卫 奥铿特培训中心 深圳会计实操培训 招生热线： 075526416556 左卫 社会职务：政协委员 民革委员 中税协常务理事 美国荣誉公民 学 历：北大博士、清华 MPA、复旦MBA、 美国昆尼佩克DBA 职业资格：中国注册会计师 中国注册税务师 注册资产评估师 国际内部设计师 国际寿险管理师 注册土地估價师 注册企业法律顾问 大型事务所首席合伙人，多家上市公司税务顾问，国内多家财经院校税收筹划课题学术带头人 目 录 一、增值税的定义 二、增值税征收对象 三、税率与征收率 四、“两种人”的缴税 五、销售额的确认 六、一般纳税人进项税额的确认 七、进口增值税的确认 八、其他关注 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 简而言之：对差额进行征收的一个税种 。 有进出口业务单位的货物 加工修理修配单位的服务 生产、贸易单位的货物 一般规定 将货物用 于非应税项目 关联公司异地转移货物 代销 如；投资、分红、消费（不含 外购货物、赠送） （一）视同销售 （二）混合销售 一项业务既要交增值税、又要交营业税 生产贸易单位 个体户 货物营业额占总营业额的50%以上 （三）兼营行为 兼营行为：即经营增值税项目，又经营营业税项目，若不分别核算则缴增值税 税率 低税率13% （粮食、报纸） 优惠税率 0% 基本税率 17% 税率不等于征收率 小规模纳税人 1 1 + 3% * 3% 营业额 应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额=销售额*17% 进项税额=采购额*17% 2、一般纳税人 向客户收取的所有款项（销售税款除外） 手续费、补贴、基金 售资费、返利、奖金 违约金、包装费、包装物 租金、储备费、运输费 代收款项、代垫款项 外购货物的付的运输费的7% 从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额 从供应商处取得的增值税专用发票上 注明的增值税税款 一般规定 外购货物用于非应税项目、免税项目或消费 1 非正常损失的外购货物 2 增值税扣税凭证遗失 3 应纳税额=（关税应税价格+关税+消费税）*税率 总公司往一分公司采购能否抵扣进项税 1 答： 由于采购时存在付款账号和发票名称不一致，所以不允许抵扣。 起征点 2 每月5000以上20000以下（具体由各地制定） 每月5000以上20000以下 销售货物 应税劳务 按次纳税 每次（月）300以上500以下 对经营单位购入属于罚没性质 的拍卖物品再行销售时 照章征收 原材料抵偿债务属于有偿转让货 物因为负债减少所以视同销售 按款缴纳 销售使用 过的机器 如何缴税 ？ 应纳税款=（含税销售额/1+4%） ÷2 ÷ 下课了！ Freedom!