增值税转型(董华).pptVIP

主讲人简介 会计硕士 工商管理硕士 注册会计师 注册税务师 山东百丞税务咨询有限公司 副总经理 济南百丞税务师事务所 副所长 中国注册税务师协会、山东注册税务师协会、山东注册会计师协会特聘讲师 山东省国家税务局税务稽查骨干培训讲师 山东齐星铁塔科技股份有限公司独立董事 目录 一、增值税转型的主要内容 1、增值税转型历程 2、增值税转型背景 3、增值税转型的目的 4、增值税转型的改革内容 1、转型历程 2、转型背景 经济环境提供转型契机 经济危机 税制改革的必由之路 1994年税制改革的主要目标之一是提高“两个比重”，即提高财政收入占国民经济的比重、提高中央财政收入占财政收入的比重。二是抑制投资膨胀。 与现今的经济形式不符，随着税制改革视角从“重财政收入提高”转至“重公平效率”。 试点地区成功运行 3、增值税转型的目的 4、增值税转型的改革内容 增值税一般纳税人可全量抵扣新购进固定资产所含的进项税额 4---1可抵扣进税的固定资产含义 4---2 全量抵扣税金的固定资产包含的内容 （1）购进（包括接受捐赠和实物投资，下同）固定资产； （2）用于自制（含改扩建、安装，下同）固定资产的购进货物或应税劳务； （3）通过融资租赁方式取得缴纳增值税的固定资产； （4）为固定资产所支付的运输费用。 4---3 不能抵扣的进项税额 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； （二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； （四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； （五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 ——《增值税暂行条例》第十条 4—3 不能抵扣的进项税额 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； （二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； （四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； （五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 ——《增值税暂行条例》 4---3 不能抵扣的进项税额 进项税额转出的处理 纳税人购进固定资产已抵扣进项税额的，发生条例第十条（一）至（三）项所列情形的，其进项税额需转出。 进项税额转出计算公式为： 应转出的固定资产进项税额=固定资产净值×适用税率 4---4 销售使用过的固定资产规定 4---4销售使用过的固定资产规定 纳税人发生细则第四条视同销售的固定资产行为而未作销售的，以其净值为销售额。 视同销售固定资产行为： 1、代销货物 2、机构之间移送货物 3、将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费 4、将自产、委托加工或者购进的货物投资给他人、分配给股东、无偿赠送他人。 目录 二、增值税转型的相关配套政策 将小规模纳税人征收率降为3％ 取消进口设备免征增值税的政策 取消外商投资企业采购国产设备退税政策 取消销售自己使用过固定资产免税政策 提高矿产品增值税税率 1、小规模纳税人征收率调整 原因： 小规模纳税人是按照销售额和征收率计算缴纳增值税且不抵扣进项税额，其增值税负担不会因转型改革而降低。 现行政策规定，小规模纳税人按工业和商业两类分别适用6％和4％的征收率。 2、取消进口设备增值税免税政策 原因： （1）原政策是在我国实行生产型增值税的背景下出台的，主要是为了鼓励相关产业扩大利用外资、引进国外先进技术。 （2）在执行中也反映出一些问题，主要有：一是进口免税设备范围较宽，不利于自主创新、设备国产化和我国装备制造业的振兴；二是内资企业进口设备的免税范围小于外资企业，税负不公。 （3）转型改革后，企业购买设备，不管是进口的还是国产的，其进项税额均可以抵扣。 3、取消外资企业采购国产设备退税政策 原因： 在生