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1 一、企业所得税的税务管理 1、原理：企业所得税的计税依据是应纳税所得额，应纳税所得额是指企业每一纳税 年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度 亏损后的余额。 2、计算公式: 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项准予扣除项目 －允许弥补的以前年度亏损 应交企业所得税＝应纳税所得额×25% 注意：应纳税所得额的合理确定是应交所得税筹划的关键 提示：税法中亏损的含义亏损，是指企业依照企业所得税法的规定，将每一纳税年度的收入减除不征税收入、 免税收入和各项扣除后小于0的数额。  1 3、主要内容： ⑴应税收入的税务管理： 企业已经发生的销售业务，其销售收入应适时入账。对于不应该归入收入类账目的， 不能入账；尚未发生的销售业务，不应预先入账。 ⑵不征税收入和免税收入的管理： 企业应积极利用不征税收入和免税收入的规定，降低税负 ⑶税前扣除项目的税务管理： 对扣除项目进行筹划是企业所得税筹划的重点。企业应在 税法允许的范围内，严格区分并充分列支业务招待费、 广告费和业务宣传费等， 用足抵税限额。 包括的内容： a.母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费不得 在税前扣除 b.如果母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用按照独立企业