高新技术企业_研发等优惠政策.pptVIP

2010年度企业所得税汇算优惠政策 一、高新技术企业认定/复审调查要求 二、研究开发费用加计扣除 三、2010年其他新优惠政策 四、优惠备案管理要求 一、高新技术企业认定/复审调查要点 高新技术企业定义： 在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。 一、高新技术企业认定/复审调查要点 高新企业存在问题 独占许可知识产权：非独占，未备案 专利有效期未覆盖优惠期； 领域说明； 人员组成问题； 工资范围问题； 共用设备折旧分摊问题； 委托开发明细问题。 一、高新技术企业认定/复审调查要点 初查主要是对申请企业是否同时满足《高新技术企业认定管理办法》第十条规定的高新技术企业认定条件情况逐项进行调查并说明。 统一调查内容和报告格式的需求 一、高新技术企业认定/复审调查要点 认定条件一：自主知识产权 获取方式：自主研发、受让、受赠、并购 、独占许可 近三年内至申报日前取得； 覆盖高新技术企业有效期间； 专利实施许可：5年以上排他的使用权；独占许可方式；专利实施许可合同；备案证明。 是否存在就属于本公司所拥有的专利向关联方或其他企业支付特许权使用费及类似费用的情形。 一、高新技术企业认定/复审调查要点 认定条件二 ：领域 产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的文字说明，要明细到第3级，如一（一）1级。 注意农副产品初加工企业、以及申报领域属于高新技术改造传统产业的企业的产品（服务）是否符合规定。 一、高新技术企业认定/复审调查要求 认定条件三：科技、研发人员比例 科技人员30%；研发人员10% 研究开发部门数量及其人员；研究开发项目组成员与来源，技术职称结构；研究开发人员的考核奖励制度等。 查阅工资记录、劳动合同、缴纳社保人数、代扣代缴个人所得税记录，分析企业申报的职工总数与相应年度汇算清缴税前扣除工资人数是否吻合。 对于兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作183天以上。 一、高新技术企业认定/复审调查要点 认定条件四：研究开发费用 近三个会计年度的研发费用总额占销售收入总额的比例：6%、4%、3%；境内研发60%以上。 研究开发项目有无立项资料？有无成立项目小组？有无专门研发机构？ 研究开发费用的核算范围 设置专用研究开发费用辅助核算账目 近三年加计扣除情况 一、高新技术企业认定/复审调查要点 研究开发费用的核算范围 （1）人员人工： 注意有无非研发人员的工资/奖金计入研发费用? 研发工资/奖金费用记录是否于正确的期间? 工资费用有无在不同研究开发项目间正确分配？ 检查研发人员的工资表是否经过研究开发项目有关负责人签署后报财务部门发放工资，会计人员是否依据研究开发项目有关负责人签署后的工资表记录工资费用。 注意高管人员的工资分摊情况 一、高新技术企业认定/复审调查要点 研究开发费用的核算范围 （2）直接投入： 研发材料费用是否记录于正确的期间? 非研发活动的材料支出有无计入研发费用? 研发材料费用在不同研究开发项目间是否正确分配？ 检查领料单、出库单的截止日期。检查财务部门和研发部门是否每月核对记录检查研发费用的原材料领用单等单据是否经过研发部门有关负责人签署。 一、高新技术企业认定/复审调查要点 研究开发费用的核算范围 （3）折旧费用与长期待摊费用： 检查研发活动的长期资产的购置是否经过研究开发项目相关负责人批准。有无申购单、入库单、验收单，实地查看该部份设备，确定其是否真实存在，是否用于研发。 注意区分研发专用资产与共用资产。对共用资产，检查折旧或摊销的分配方法是否合理，且前后各期是否保持一致，分配的金额是否正确。 对购入时已计入研发费用的是否重复计提折旧。 一、高新技术企业认定/复审调查要点 研究开发费用的核算范围 （4）设计费用： 查阅研发费用明细科目，查阅设计费用支出的发票，付款申请审批单据，确认其费用发生的真实性及金额的准确性。 委托外部设计费需查看合同、协议。 一、高新技术企业认定/复审调查要点 研究开发费用的核算范围 （5）装备调试费： 主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。 为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。 一、高新技术企业认定/复审调查要点 研究开发费用的核算范围 （6）无形资产摊销：因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。 查阅无形资产明细账、管理费用明细账，查阅无形资产购入发票、付款凭证