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中国注册会计师审计准则第1231号针对评估的重大错报风险实施的程序 第一节 总则 1. 制定目的 2. 对注册 会计师的总体要求 第二节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 1. 财务 报表层次重大错报风险与总体应对措施 2. 财务 报表层次重大错报风险以及采取的 总体 应对措施对拟实施进一步审计程序的总体 方案的影响 第三节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 1. 进一步审计程序的内涵和要求 2. 进一步审计程序的性质 3. 进一步审计程序的时间 4. 进一步审计程序的范围 中国注册会计师审计准则第1231号针对评估的重大错报风险实施的程序 第四节 控制测试 1. 控制测试的内涵和要求 2. 控制测试的性质 3. 控制测试的时间 4. 控制测试的范围 第五节 实质性程序 1. 实质性程序的内涵和要求 2. 实质性程序的性质 3. 实质性程序的时间 4. 实质性程序的范围 中国注册会计师审计准则第1231号针对评估的重大错报风险实施的程序 第六节 评价列报的适当性 第七节 评价审计证据的充分性和适当性 第八节 审计工作记录 一、总则 ★ 制定目的 规范注册会计师针对已评估的重大错报风险确定总体应对措施，设计和实施进一步审计程序 一、总则 ★对注册会计师的总体要求 注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。 在确定总体应对措施以及设计和实施进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当运用职业判断。 二、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 ▲ 重大错报风险定义及分类 ★ 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 ★ 分类 ◆ 财务报表层次的重大错报风险（通常与控制环境有关，并与财务报表整体存在广泛联系）。 ◆ 认定层次重大错报风险（某类交易、帐户余额、列表）。  中国注册会计师协会执业准则培训班 四、控制测试 ▲控制测试的时间（2） ★不得依赖以前审计所获取证据的情形 针对特别风险的控制 中国注册会计师协会执业准则培训班 四、控制测试 该控制是否 针对特别风险 该控制在最近两年是否被测试过 在本年度测试该控制 考虑是否在本年度测试该控制： ●控制是否有变化 ●显示需要测试的因素，如复杂的人工控制 ●为满足每年测试一部分控制的要求而测试 否 否 是 是 中国注册会计师协会执业准则培训班 四、控制测试 ▲控制测试的范围（1） 是指某项控制活动的测试次数 中国注册会计师协会执业准则培训班 四、控制测试 ▲控制测试的范围（2） ★确定控制测试范围一般考虑因素 1．执行控制的频率。 2．控制运行有效性的时间长度。 3．所需获取审计证据的相关性和可靠性。 4．通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围。 5．在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度。 6．控制的预期偏差 中国注册会计师协会执业准则培训班 四、控制测试 ▲控制测试的范围（1） ★对自动化控制的测试范围的特别考虑 （1）测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性； （2）确定系统是否发生更改，如果发生更改，是否存在适当的系统更改控制； （3）确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。 中国注册会计师协会执业准则培训班 四、控制测试 ▲控制测试的范围（3） ★信息处理目标 ◆完整性（所有交易、一