第一章 增值税 中国税收法律制度课件.ppt

增值税的优惠政策 我国目前增值税的优惠政策大致可以归纳为： 减免税政策，包括免税、减税、暂不征或暂免征； 先征后返政策，主要包括即征即退、先征后退和先征后返政策； 起征点政策。 增值税 增值税纳税义务发生时间 进口货物，为报关进口的当天。 货物期货交易在实物交割环节交纳增值税。 销售货物或应税劳务，为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。按销售结算方式的不同，具体为： 1．采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭证、并将提货单交给买方的当天； 2．采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； 3．采取赊销和分期收款方式销售货物，为合同约定的收款日期的当天； 4．采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天； 5．委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天； 6．销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天； 7．纳税人发生除“将货物交付他人代销”“销售代销货物”以外的视同销售货物行为，为货物移送的当天。 增值税 增值税纳税期限 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。 不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款。 纳税人进口货物，自海关填发税款缴纳证的次日起15日内缴纳税款。 增值税 增值税纳税地点 固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 非固定业户销售货物或应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税。 进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。 境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人，在扣缴义务人所在地纳税。 实行统一核算的企业所属机构间移送货物，接受移送货物的机构发生（1）向购货方开具发票（2）向购货方收取货款，两项行为之一的，应向所在地税务机关缴纳增值税。未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。 增值税 本章小结 增值税是以纳税人增值额为课税对象的一种税，它有生产型、收入型和消费型之分，我国采用的是生产型增值税。 我国现行增值税的征税范围从总的讲，包括销售或者进口货物和提供加工、修理修配劳务两大项。同时，对属于增值税征税范围的某些特殊项目和特殊行为有具体规定。 增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两大类。一般纳税人销售货物或提供应税劳务适用17％或者13％的增值税率并实行购进扣税法，小规模纳税人则按简易征收办法适用6％或者4％的征收率。 本章小结 在计算应纳税额时，一般纳税人按照不含税销售额和适用税率计算销项税额，并按销项税额扣除可抵扣的进项税额后得出的应纳税额缴纳税款；小规模纳税人按不含税销售额乘以适用的征收率得出应纳税额。 我国目前的增值税优惠政策大致分为：减免税、各种先征后返政策、对部分特殊部门的优惠政策以及起征点政策几种。 我国税法规定，增值税纳税人必须在纳税义务发生后，按规定期限在法定的纳税地点向税务机关申报缴纳税款。 第一章 增值税 本章提要 增值税的产生及特点 增值税的征税对象范围及纳税人 增值税的税率 增值税的应纳税额计算 增值税的优惠政策 增值税的纳税时间及地点 增值税 增值税的产生 1917年美国耶鲁大学的亚当斯（T.Adams）首先提出增值税这一概念 1921年德国资本家西蒙斯（C.F.V.Siemens）正式提出增值税的名称，并详细阐述这一税制的内容 增值税的实践活动20世纪50年代从法国开始 增值税在法国实践成功后陆续被许多国家借鉴采用，形成用增值税代替传统流转税的世界性税制改革运动 增值税 增值税的性质 增值税的性质 增值税是以增值额为课税对象的一种税；进一步说，是对商品流转各个环节的增值额课征的一种税。 对增值额的理解 从理论上讲，增值额相当于商品价值C＋V＋M中的V＋M部分，就是商品价值扣除在商品生产过程中消耗掉的生产资料的转移价值C后的余额，即由企业劳动者创造的新价值。 从商品生产的全过程而言，一件商品最终实现消费时的最后销售额、相当于该商品从生产到流通各个经营环节的增值额之和。 就个别生产单位而言，增值额可以看作是商品购销价差，即因提供应税的商品和劳务而取得的收入价格（不包括商品或劳务的购买者应付的增值税）与该商品或劳务外购成本价格（不包括为这些外购项目所支付的增值税）之间的差额。 增值税 增值税的类型 以确定增值税计