个人所得税筹划讲座网络稿(岭南所).pptVIP

律师建议 1、奖金少时怎么发放皆可 ? 2、奖金较多则应均匀到各月发放 3、奖金临界点是18000 （二）劳务报酬的个税筹划 筹划思路： 将本应由自己承担的费用改由对方承担 【案例5】华为公司支付表弟谢某工程设计费5万元，京深往返交通费、住宿费、伙食费（1万）由谢某自负。 筹划？ 费用转移 方案一：筹划前 个税＝（ 50000×（1－20%）×30%－2000 ＝ 10000元 净利＝50000－10000－10000＝30000 方案二：筹划后 个税＝40000×（1－20%）×30%－2000＝7600 净利＝40000-7600=32400（元） 方案二优 律师建议 1、降低名义收入 ? 2、费用转移给支付劳务方 对比转让与投资的税费、收益 （三）特许权使用费所得的筹划 筹划 思路 【案例6】甲有专利，海航欲以50万元购买其专利，金鹏公司欲邀请甲以其专利投资入股，该专利权可折价50万元，占公司10%的股份，预计公司的盈利能力为每年50万元。 筹划？ 方案一：专利转让 1. 甲应纳的营业税及城建税、教育费附加为： 50×5%×（1＋7%＋3%）＝2.75（万元） 2.甲应纳的个人所得税为： （50－2.75）×（1－20%）×20%＝7.56（万元） 甲应纳的税费合计为：2.75＋7.56＝10.31（万元） 3.税后实际收益为：50－10.31＝39.69（万元） 方案二：专利权投资入股 甲每年股息收入应缴纳个人所得税： 50×10%×20%＝1（万元） 甲每年的税后实际收益为：5－1＝4（万元） 而且继续保留其50万元的股份。 若金鹏公司盈利10年以上，累计收益40万， 方案二优 律师建议 1、甲若不急于获取现金，可以选择投资入股的形式，收益大，税负小。 ?2、采取投资形式，被投资的企业必须是前景看好的企业。 3、若企业没有发展潜力或特许权很快就会过时，纳税人采用转让的形式较好。 （四）股票期权激励的个税筹划 【案例7】平安保险马明哲股票期权激励，2010.1.1授予马10万份股票期权10元/股，2011.1.1考核符合行权条件，2012.6.1马按10元/股买10万份，当日收盘价16元/股，2012.11.1马以18元/股出售10万股。 可否筹划？ 方案一：马在2012.6.1购入，收盘价16元 12年6月1日需要按“工资、薪金”所得缴纳个人所得税。 　　应纳税所得额＝（16－10）×100000=600000 　　应纳税额＝（600000÷12×30%－2755）×12 =146940 　　2012年11月1日张某按18元/股转让10万股票时无需再缴纳个人所得税。 方案二：马在2011.1.2购入，收盘价11元 11年1月2日需要按“工资、薪金”所得缴纳 个人所得税。 　　应纳税所得额＝（11－10）×100000 =100000（元） 应纳税额＝（100000÷12×20%－555） ×12 =13340（元） 　　方案二比方案一少纳税 146940－13340＝133600 律师建议 1、掌握几个关键日期 授予日是2010年1月1日， 可行权日是2011年1月1日， 行权日是2012年6月1日， 出售日是2012年11月1日。 ?2、可行权日一到立即购买 有关转让时间的个人所得税和营业税筹划 个人转让房产的税收筹划 按买卖差价征收营业税 全额征收营业税 免征营业税 免征个人所得税 家庭唯一生活用房 普通住房 非普通住房 自用5年以上 购买5年以上 （含5年） 购买不足5年 个人转让住房 三、个人所得税筹划误区 ? 误区一： 个人股权平价或无偿转让不需要交个人所得税 法律依据：税务总局2010年第27号规定 自然人转让股权所得，公平交易价格确定计税依据，无正当理由平价或无偿转让，税务机关核定价格。 平价转让的正当理由： 所投资企业连续三年亏损、 国家政策调整低价转让、 股权转让给近亲属或抚养人、赡养人的。 误区二： 企业财产登记在个人名下不纳个税 法律依据：财税[2008]83号文