第十章 主要经济业务事项处理.docVIP

第十章　主要经济业务事项账务处理第一节　款项与有价证券的收付　　一、现金和银行存款　　（一）账户设置　　1.库存现金　　库存现金的总分类核算是通过设置“库存现金”总账进行的。　　 　　2.银行存款　　银行存款的总分类核算是通过设置银行存款科目进行的。　　 　　（二）现金和银行存款的账务处理　　【例l0—1】2009年l2月3日，长江公司开出现金支票，从工商银行提取现金6 000元备用，根据现金支票存根作如下会计分录： 　　 　　[答疑编号041100103：针对该题提问] 『正确答案』　　借：库存现金 　　　　　　　　　　　　 6 000　　　　贷：银行存款——工商银行 　　 　　　　6 000　　【例l0—2】2009年12月5日，长江公司通过工商银行转账支付业务招待费2 000元，根据有关费用单据作如下会计分录： 　　 　　[答疑编号041100104：针对该题提问] 『正确答案』　　借：管理费用——业务招待费 　　　　　 2 000　　　　贷：银行存款——工商银行 　　　　　　2 000　　【例l0—3】2009年12月10日，长江公司采购员李永因业务需要到北京出差，经领导同意向财会部门预借差旅费4 000元，以现金支付。其会计分录如下： 　　 　　[答疑编号041100105：针对该题提问] 『正确答案』　　借：其他应收款——备用金（李永）　　4 000　　　　贷：库存现金　　　　　　　　　　　　4 000【例l0—4】2009年12月18日，长江公司采购员李永出差回来，报销差旅费3 800元，经审核无误同意报销，同时退回现金200元。其会计分录如下： 『正确答案』　　借：管理费用－－差旅费 　　　　　　　　　3 800　　　　库存现金 　　　　　　　　　 　　　 　200　　　　贷：其他应收款——备用金（李永）　 　　4 000 　 例1：甲公司按季对外提供中期财务报表: （1）2009年3月6日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。 　　『正确答案』　　借：交易性金融资产——成本　　　　　500[100×（5.2－0.2）]　　　　应收股利　　　　　　　　　　　　20　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　5　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　525 （2）2009年3月10日收到最初支付价款中所含现金股利。 　　『正确答案』 　　 借：银行存款　　　　　　　　　　　 　　 20　　　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　 20 （3）2009年3月31日，该股票公允价值为每股4.5元。 　　『正确答案』　　公允价值变动损益＝4.5×100－500＝－50（万元） 　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　50　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　50 （4）2009年4月2日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。 　　　『正确答案』　　借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　30（100×0.3）　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　30 （5）2009年4月21日，收到现金股利。 　　『正确答案』　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　30　　　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　30 （6）2009年6月30日，该股票公允价值为每股5.3元。 　　『正确答案』　　公允价值变动损益＝（5.3－4.5）×100＝80（万元）　　借：交易性金融资产——公允价值变动　　　80　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　80 （7）2009年7月6日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。 　　『正确答案』　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　505（510－5）　　　　公允价值变动损益　　　　　　　　　 30 　　　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　500　　　　　　交易性金融资产——公允价值变动　　 30　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　5 例2：AS企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2009年有关业务如下：　　（1）2009年1月2日AS企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为100万元，利率为6%，3年期，每半年付息一次，该债券为2008年1月1日发行。1月2日取得时实际支付价款为115万元，含已到付息期但尚未领取的2008年下半年的利息3万元，另支付交易费用2万元