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中国会计学会审计专业委员会2009年征文
会计师事务所规模、审计质量与市场反应
——来自中国证券审计市场的证据
AuditFirm andMarket
Size，AuditQuality
fromChinas AuditMarket
Reaction·-·Evidence
Security
上海金融学院温国山126
【摘要l本文利用2002-2006年期问中国证券审计市场的数据．研究事务所规模、审计质量
与市场反应之间的关系．我们的研究发现，形式上能够提供高质量审计服务的“大规模事务
所”在实质上亦能够提供高质量的审计服务，说明在中国的证券审计市场，。大规模事务所”
可以做为高质量审计的代名词：上市公司对“大规模事务所”具有积极的反应，亦说明上市
公司所感知的审计质量和实质上的审计质量相吻合；投资者对“大规模事务所”和“本土小
所”的盈利反应系数并不存在着显著差异．更进一步的研究发现，造成这一局面的原因是投
资者对。大规模事务所”中的“本土大所”的盈利反应系数并不显著较高，但对。四大合作
所”的盈利反应系数则显著较高，这说明，投资者所感知的审计质量和实质上的审计质量并
不完全吻合，亦说明要想赢得投资者的青睐，。本土大所”需要进一步增强自己的品牌声誉，
在“做大”的同时要。做强”．
【关键词】事务所规模、审计质量、市场反应．财务报告重述、审计费用．盈利反应系数
of to
a dateauditfirmsand inChinafrothis
Abstract：UsingpaneI list酣companies
examinesthe auditfirms．auditandmarketreaction．Wefind
paper relationshipamong qualiW
that auditfirmswhichareusedasthe of auditin areableto
big proxyhigh-quailtyappearance
auditin alsomeansthat canbeusedasthe of
supplyhigh-qualityfact，and they surrogate
in find make
auditChinas market thatlistedfirms
high·quailty security Besides,we positive
tothe alsomeanstheauditfeecanmeasuretheaudit in
auditfirms，which
responsebig quailty
tothe auditfirmsandsmallonesarenotdifferent
fact．Thirdly,investors’reaction significantly,
big
furtherresearchshowsthereasonforthis isthatinverst06reactionto local
phenomenon
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