第二章 税收导论.pptVIP

2.1 税收制度概述 一、税收制度的内在规定性 税收制度是国家以法律形式 规定的各种税收法令和征收管 理办法的总称。( Taxation ) 包括 二、税收制度的构成要素 (一)课税对象 (Tax object ) 1. 定义：是指对什么征税，是税法规定的征税目的物。 课税对象的分类：商品或劳务；收益额；财产；资源；人身。 课税对象是一个税种区别另一个税种的主要标志。 2.税目： tax items 是课税对象的具体项目，它具体地规定一个税种的征税范围，体现了征税的广度。 税目的两种设置方法： (1)列举法 (2)概括法 3.计税依据： Tax base 是指课税对象的计量单位和征收标准。分为： (1)从量税：以课税对象的实物形态为计税单位。 (2)从价税：以课税对象的价值形态为计税单位。 (二)纳税人：Taxpayer 1.定义：纳税人是税法规 定的直接负有纳税义务的 单位和个人。 纳税人包括法人和自然人。 2.负税人：是最终负担国家 税款的单位和个人。 3.扣缴义务人：是指税法规 定的，在经营活动中负有代 扣税款并向国库缴纳税款义 务的单位和个人。 (三)税率 Taxrate 1.定义：是应征