企业所得税法-第六章.ppt

第六章 企业所得税法 本章要点 情境导入 深圳市一家新办企业2011年度经营业务如下： 收入情况：销售收入2 500万元，营业外收入90万元;成本费用情况：销售成本1 300万元，销售费用600万元，管理费用480万元（其中业务招待费30万元）；财务费用80万元；销售税金180万元（其中增值税130万元）；营业外支出100万元（含工商机关罚款12万元，税收滞纳金10万元）。该企业计算的会计利润为－20万元，在申报企业所得税时，该企业认为企业当年利润为零，不需要纳税。 请思考：企业的会计利润只有大于零才需要缴纳企业所得税吗？会计利润是否是企业所得税的计税依据？ 第一节 企业所得税概述 第一节 企业所得税概述 一、企业所得税的概念 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。其中，企业分为居民企业和非居民企业。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 第一节 企业所得税概述 二、企业所得税的特点 (一)计税依据为应纳税所得额 它既不等于企业实现的会计利润额，也不是销售额或营业额，是纳税人的收入总额扣除各项成本、费用、税金、损失等支出后的净所得额。 (二)企业所得税属于直接税 纳税人和实际负税人通常是一致的，因此在调节纳税人收入、调节经济等方面具有较明显的作用。 (三)实行按年计征、分期预缴的征收管理办法 企业所得税以全年的应纳税所得额作为计税依据，分月或分季预缴，年终汇算清缴，与会计年度及核算期限一致，有利于税收的征收管理和企业核算期限的一致性。 第二节 企业所得税的纳税人、征税对象与税率 第二节 企业所得税的纳税人、征税对象与税率 一、纳税人 企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。不包括个人独资企业和合伙企业。 （一）居民企业 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 （二）非居民企业 非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 第二节 企业所得税的纳税人、征税对象与税率 二、征税对象 企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。 （一）居民企业的征税对象 （二）非居民企业的征税对象 （三）所得来源的确定 第二节 企业所得税的纳税人、征税对象与税率 三、税率 （一）基本税率为25% 适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。 （二）低税率为20% 适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。但实际征税时适用10%的税率。 第三节 应纳税所得额的确定 第三节 应纳税所得额的确定 应纳税所得额是企业所得税的计税依据，按照企业所得税法的规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除，以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。基本计算公式为： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 第三节 应纳税所得额的确定 一、收入总额 (一)一般收入的确认 1．销售货物收入。 2．劳务收入。 3．财产转让收入。 4．股息、红利等权益性投资收益。 5．利息收入。 6．租金收入。 7．特许权使用费收入。 8．接受捐赠收入。 9．其他收入。 第三节 应纳税所得额的确定 一、收入总额 (二) 特