中国概念股风波中的独立审计责任.pdfVIP

口湖北省优秀期刊 中国概念股风波中的独立审计责任 黄晓欣 徐明宇 陈梓浩 张洪珍 (南京理工大学 南京 210094) 【摘要】中国概念股纷纷遭到做空机构的猎杀，众多中国公司在美国退市或者面临退市。本文从独立审计视角 对中概股风波中独立审计责任及产生的原因进行深入分析，并提出相关建议。 【关键词】中概股 做空机构 审计责任 中国概念股 (简称 “中概股”)是指在中国注册但在海 随着做空机构对中概股责疑风波越演越烈，美国资 外上市被外资看好的潜力股。2010年 8月，美国 《巴伦周 本市场反应也越来越大。美国盈透证券考虑中国公司可 刊》质疑中国在美借壳上市的公司，引发了资本市场对中 能存在会计违规行为 ，禁止客户以保证金的方式买进部 概股声势浩大的不信任风波。中概股纷纷遭到做空机构 分中国公司股票。国际四大所关闭了中国公司通过反向 猎杀，众多遭受调查的公司损失惨重，在美国退市或者面 收购进入美国资本市场的业务，多家会计师事务所退出 临退市。 中概股公司的审计工作。 一 、 中概股风波对独立审计的影响 二、中概股风波审计责任及原因分析 中概股遭到做空机构猎杀的同时，做空机构及社会 中概股风波将独立审计引到了风 口浪尖，众多投资 公众将矛头指向了为中概股提供审计服务的独立审计， 人及公众都认为独立审计在中概股风波中具有不可推卸 责疑审计师没有谨慎有效地履行审计义务 ，更可能存在 的责任。本文将从以下四个方面剖析中概股公司独立审 与中概股公司合谋欺诈的嫌疑。 计履行审计责任存在的问题及原因。 做空机构浑水公司公布了对大连绿诺公司的研究报 1．审计师执业能力及水平不高。中概股公司聘请的 告，指出该公司存在严重的财务欺诈，对大连绿诺公司进 会计师事务所通常是美国中小所和国际大所的分支机 行审计的会计师事务所FrazerFrost有不可推卸的责 构。中小所由于规模较小，在中国一般没有分支机构，会 任。绿诺被纳斯达克停牌，继而美国证交委核准摘牌 ，并 将审计工作外包给中国本土会计师事务所。美国公众公 要求FrazerFrost终止所有中国公司业务，同时吊销了 司会计监管委员会认为，许多美国会计师事务所几乎将 事务所合伙人KerryDeanYamaga的从业资格。 所有的审计业务外包给了中国会计师事务所，美国事务 税务处理 ： 可以在企业所得税前扣除。但 目前多数公司仅对利息部 行权后，可转债消失，投资者由债权人变为了公司的 分扣缴了个税，税务部门应尽快出台相应政策，规范可转 股东 ，发行方由债券融资变为了股权融资，其将后分配给 债的税务处理。可转债行权后 ，债务债权关系消失 ，债权 投资者股息红利不能在企业所得税前扣除，而行权前计 人变为发行债券公司的股东 ，公司支付的股息红利不能 人财务费用的利息仍是债券融资的费用，应当在企业所 在企业所得税前扣除，行权时支付的利息计人财务费用 得税前扣除。 可在企业所得税前扣除。 四、总结 主要参考文献 可转换公司债券的发行费用应按债券部分和股权部 1．彭正辉，吴英．三类债券投资会计核算的 “比较”教 分的公允价值分摊 ，股权部分摊的发行费用不可在企业 学．财会月刊，2013；5 所得税前扣除，债券部分分摊的发行费用在发行期内各 2．杨娟．完善我国上市公司可转换债券税收制度的思 年计提至财务费用，可在所得税前扣除，而不能在当期一 考．西安电子科技大学学报：社会科学版，2014；24 次性扣除。可转债提前赎 回时，发行方应对赎回溢价以及 3．吴澄琨．可转换公司债券会计处理 问题探讨．财会 应付