第一章 税收基础理论.pptVIP

中国税收 2012年修改  第一章 税收基础理论 第二章 税收基本问题 第三章 增值税 第四章 消费税 第五章 营业税 第六章 企业所得税 第七章 个人所得税 第一章 税收基础理论 第一节税收本质 第二节税收职能 第三节税收原则 第一节 税收本质 一 税收本质各种学说 二 税收本质的分析   一、关于税收本质的各种学说二、税收本质分析 （一）税收的基本属性 (二) 税收的主体与客体 (三) 税收的目的与依据 (四) 税收的特性 (一)税收的基本属性 对社会财富转移的强制征收. 财富转移的三种基本类型： 1.政府之间的转移：下级向上级的贡献及上级对下级的补助。 2.经济活动主体之间的转移：以贡献为依据的收入分配及以货币为媒介的商品交换。  3.政府与经济活动主体之间的转移： 包括： （1）以私权为根据的财富转移。如占有或使用国家资源或资产而向政府缴纳的租金、使用费； （2）以公权为根据的财富转移：包括没收、罚款、强制赔偿、课征等。 其中课征包括征用和征收。征用是政府直接占有经济活动主体的生产要素的形式和过程；征收是政府直接占有经济活动主体的产品或收入的形式和过程，一部分采用了税收的形式，其余采用了行政收费的形式。  （二）税收的主体与客体 1.税收的课税主体 2.税收的缴纳主体 3.税收的客体 (三）税收的目的与依据 1.税收的目的 2.税收的依据  (四)税收的特征 1.一般报偿性 2.强制性 3.固定性 第二节 税收的职能 税收职能是税收本质的外在表现;税收职能又是税收制度的内在依据。  一 税收职能的涵义 二 税收职能的内容 一、税收职能的涵义 税收职能是税收所具有的满足政府需要的能动性,是政府运用税收干什么的问题. 影响税收职能的因素: 1.政府执行职能的需要; 2.税收在满足政府需要方面的相对优越性:  二 税收职能的内容 (一)税收的收入手段职能 税收具有的取得财政收入, 满足政府执行职能物质需要的能动性.是由税收的相对优越性决定的: 1.税收来源的广泛性; 2.税收数额的确定性; 3.占有的长久性. (二)税收的调节手段职能 (一)调节资源配置的职能 (二)调节收入分配的职能 (三)调节经济总量的职能 第三节　税收原则 税收原则是政府在运用税收取得收入和调节经济时,为了正确处理政府需要与经济发展、社会进步的关系所必须遵循的准则。是制定税收制度的指导思想。  一 税收总量的适度原则 二 税收负担分配的公平 三 税收效应的效率原则 四 税收管理的确定 简便与成本最小原则 一、税收总量的适度原则 税收的总规模不能太大,也不能太小;税收占经济总量的比重不能过高,也不能过低。 保持适度的规模和适度的比重,才能保证经济发展和社会进步的同时,又满足政府执行职能的需要。 二、税收负担分配的公平原则 1.税收负担的涵义: (1)广义：是指纳税人因纳税而发生的经济福利损失,包括超额负担、纳税费用和缴纳的税收; (2)中义：是指纳税人因纳税而承受的经济负担,包括纳税费用和缴纳的税收; (3)狭义：是指纳税人缴纳的税收. 这里研究的是狭义的税收负担.  2.税收负担分配公平的涵义: 每个人各自承担一个合理份额的税收.具体包括横向公平和纵向公平。横向公平要求同等状况的纳税人同等对待;纵向公平要求不同状况的纳税人不同等对待。 3.解决税收负担分配公平的原则: (1)受益原则 (2)支付能力原则 三、税收效应的效率原则  包括: (一)降低税收的额外负担 税收的额外负担是由税收的替代效应产生的经济福利损失。  (二)实现资源的有效配置 资源配置领域的市场失灵(公共物品除外)主要表现在外部性和垄断两个方面。  税收对资源配置的调节主要集中在外部性领域。 四、税收管理的确定 简便与成本最小的原则