典当行转换新准则讲解.pptVIP

典当行执行《企业会计准则》转换办法 绪 言 根据商务部《关于典当企业执行〈企业会计准则〉有关事项的通知》规定，典当行应当于2010年起执行《企业会计准则》，按照《企业会计准则》规定进行会计核算，为了做好新旧衔接，确保平稳过渡。财政部颁布了典当企业执行《企业会计准则》若干衔接规定，该规定明确：典当企业应当遵循《企业会计准则——基本准则》、各项具体准则、会计准则应用指南以及解释的规定，进行会计处理，编制财务报告，在新会计准则首次执行日，应当按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》及其应用指南、解释的规定执行。同时规定了有关典当业务的会计处理及其衔接的特殊要求。 根据上述文件的相关规定，结合典当行业主要业务，参照现在执行的《企业会计制度》，对典当试点单位执行《企业会计准则》转换情况说明如下： （一）会计科目变更及说明 典当企业执行《企业会计准则》时，会计科目名称的设置、使用，原则上应当遵循《企业会计准则》及其补充文件的规定。在企业财政部颁布的典当企业执行《企业会计准则》若干衔接规定中，规定了典当行业的若干专用会计科目。 1、设置“贷款”科目或分别设置“质押贷款”和“抵押贷款”科目。 2、删除原科目“短期投资、短期投资跌价准备” 增设科目“交易性金融资产”本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 3、增设科目“应收账款、预收账款” 4、增设科目“应收利息” 5、原科目“应收补贴款”并入“其他应收款” 6、增设科目“贷款损失准备” 7、删除原科目“待摊费用” 转入“预付账款” 8、删除原科目“长期股权投资、长期债权投资、长期投资减值准备”（《典当管理办法》第二十八条典当行不得对外投资。） 9、增设科目“绝当物品” 10、增设科目“持有至到期投资、可供出售金融资产、投资性房地产” 11、增设“无形资产累计摊销” 12、增设科目“递延所得税资产、递延所得税负债” 13、原科目“应付工资及应付福利费”合并转至“应付职工薪酬” 14、删除原科目“其他应交款”余额转入“应交税费” 15、删除原科目“预提费用”余额转入“应付利息”或“其他负债”（报表列入其他负债） 16、删除原科目“其他应付款—预收综合费”余额转入“预收账款”（报表列入其他负债） 17、删除原科目“递延税款” 18、删除原科目“公益金”余额转入“盈余公积” 19、增设科目“公允价值变动损益”。 20、删除原科目“管理费用”，原科目“营业费用”余额转入“业务及管理费” （二）转换办法 1、“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、 “应收利息” 以上科目新会计准则均有设置，其核算内容与企业会计制度相应科目的核算内容基本相同。转换时，应将以上科目的余额直接转至新账。 2、应收账款 根据《衔接规定》，对于典当企业发放的当金，企业应当设置“贷款”科目或分别设置“质押贷款”（适用于动产及其他财产权利典当）和“抵押贷款”（适用于房地产典当）科目，并按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定进行会计处理。 因此，在转换时，企业应对“应收账款”科目的余额进行分析，属于应收质押贷款的余额转入“质押贷款”科目，属于应收抵押贷款的余额转入“抵押贷款”科目；或直接将“应收账款”余额转入“贷款”科目。 3、“绝当贷款”科目 4、“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”、“工程物资”、“在建工程”、“在建工程减值准备”、“固定资产清理”、“无形资产”和“无形资产减值准备” 5、“短期借款”、“应付账款”、“预收账款”、“应付利息” 以上科目其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。转换时，应将上述科目的余额直接转至新账。 6、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”和“其他应交款” 新会计准则设置了“应付职工薪酬”和“应交税费”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。转换时，应将“应付工资”和“应付福利费”科目的余额转入“应付职工薪酬”科目，将“应交税金”和“其他应交款”科目的余额转入“应交税费”科目。 7、“实收资本” 该核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。转换时，应将“实收资本”科目的余额直接转至新账。 8、“资本公积” 新会计准则“资本公积”科目的核算内容较原制度有所增加。转换时，应将“资本公积—资本（或股本）溢价”科目的余额直接转入“资本公积—资本（或股本）溢价”科目，将“资本公积”科目下其他明细科目的余额一并转入“资本公积—原制度转入资本公积”科目。 9、“盈余公积”：该科目核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。转换时，应将“盈余公积”科目金额经有关调整后的余额直接转至新账。 10、主营业务收入根据《衔接规定