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陇西县马河学区会计培训 记账凭证和账薄的填写 及票据的认识 2010、11、16 原始凭证 原始凭证 原始凭证 会计凭证概述 会计凭证有什么作用 （一）反映经济业务：填制会计凭证，可以及时、正确地反映经济业务的发生与完成情况，体现会计的反映职能。 （二）明确经济责任：每一笔经济业务发生之后，都要由经办单位和有关人员填制和审核会计凭证，并签名盖章，以明确经济责任。（咱们一般在原始票据上签字） （三）执行会计监督：审核会计凭证，可使经济业务合理合法，保证会计信息真实可靠，充分发挥会计的监督职能。 （四）登记账簿依据：审计无误的会计凭证是登记会计账簿的依据。 （五）以备会计检查：会计凭证是核对账务和事后检查的重要凭据。 记账凭证填制的总要求 1、记账凭证必须按月连续编号 2、认真填写记账凭证的每个项目。 3、在记账凭证上必须注明所附的原始凭证的张数。 记账凭证 记账凭证的演示 简单的公用经费平帐法(自己总结） 事业支出+（现金+银行存款)=收入 注：事业支出-----当年的支出 现金+银行存款-----当年的结余 收入包括上年度结余、利息） 不包括教师工资 注：平总帐时要加教师工资和所有的支出和 收入，上边的只是平公用经费的简单方法。 会计凭证的装订 * * 借贷记账法 收付记账法 增减记账法 记 账 方 法 单式记账法 复式记账法 采用 “借贷记账法” 借贷记账法的基本原理 借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种记账法。 (一)借贷记账法的概念 (二)借贷记账法内容(特点) (“借方”和“贷方”分别作为账户的左方和右方,至于“借”表示增加还是“贷”表示增加,则取决于账户的性质及结构.) 借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号. ★借贷记账法下的账户结构 资产类账户一般情况下借方表示增加、贷方表示减少,期初期末余额均在借方; 资产类账户 期末余额 = 期初 余额 + 本期借方 发生额 - 本期贷方 发生额 一般而言费用(成本)类账户结构与资产类账户相同。 * 会计记账的程序 审核原始凭证 编制记账凭证 　 登记账簿 编制会计报表 一、什么是原始凭证 ? 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况的书面证明，它是会计核算的原始依据，所有会计事项都必须取得原始凭证。 二、原始凭证有哪些内容 ? 原始凭证种类繁多，格式不一，但它们的基本内容大体一致，主要包括以下内容。 （一）凭证的名称； （二）填制凭证的日期； （三）填制单位名称或者填制人姓名； （四）经办人员的签名或者盖章； （五）接受凭证单位名称； （六）经济业务内容； （七） 数量、单位和金额。如报销差旅费，去哪儿就用那儿的车票，如去陇西，就不能用定西的车票。 原始凭证的填制要求 （一）反映业务合法 （二）填列内容真实 1、原始凭证要有签章。 2、有的原始凭证要有后续凭证。 3、复写凭证要注明各联用途。 4、借款凭证不得退还。 （三）填写必须合规 1、填写内容齐全。 2、填写用笔合法。 3、填写字迹清楚。 4、填写金额相符。 5、凭证连续编号。 对不合规原始凭证的处理 对审核中发现不合规的原始凭证，会计机构、会计人员应根据《会计法》第17条的规定办理： １、不予受理：对不真实、不合法的原始凭证，不予受理； ２、要求更正或补充：对记载不准确、不完整的原始凭证，应予以退回，要求更正、补充。 记账凭证的填制要求 (一)摘要正确、简明。 (二)编号必须连续。记账凭证的编号方法有： 字号编号法：收字第1号、付字第1号、转字第1号 双重编号法：总字第m号 现收字第n号 分数编号法：转字第11/2号、转字第12/2号 统一编号法：适用于通用记账凭证的编号 (三)注明附件张数。 (四)注销余下的空行。 (