平衡计分卡与内部审计的关系研究.pdfVIP

2014年第23期 ScienceandTechnologyInnovationI科技与创新 平衡计分卡与内部审计的关系研究 淮建军，田 倩 (西北农林科技大学经济管理学院，陕西 西安 710065) 摘 要 ：对于企业来讲，内部审计是监督其经营管理系统化的重要手段 ，在提升经营管理水平、防范经营风险、优化业 务流程等核心环节发挥着重要作用。但是 ，内部审计的作用往往是间接发挥出来的，其经济价值始终难以衡量，因此， 引进平衡计分卡非常重要。 关键词：平衡计分卡；内部审计；评价指标；审计费用 中图分类号：F239．45 文献标识码：A 文章编号：2095—6835(2014)23—0109—02 1 平衡计分卡概况 计工作人员的主观能动性 ，也无法全方位地反映内部审计工作 平衡计分卡由哈佛大学教授RobeaKaplan和诺朗诺顿公司总 的成果，内部审计工作的价值体现也不够明显。 裁DavidNorton于 1992年在一项企业绩效评价体系研究中提出， 3 平衡计分卡的应用 从此，平衡计分卡作为一种代替传统财务指标评价的全新企业绩 平衡计分卡不仅是企业层面的绩效评价工具，还具有分层 、 效评价工具，被应用于企业的各项业务评价中，弥补了传统财务 逐级评价的绩效评价功能。平衡计分卡将企业的战略目标逐级 指标的缺点，从财务、客户、业务机构，流程，学习，成长 4个 分解到相对应的部门、岗位、具体负责人员，形成不同等级和 维度衡量业绩，重视客户、供应商、雇员和技术创新等对企业实 内容的平衡计分卡，比如员工平衡计分卡、部门平衡计分卡等。 现长远战略目标有深远影响的因素分析，是传统财务评价指标的 3．1 借用平衡计分卡设置绩效评价体系 重大突破，能够有效地评价企业在经营管理和发展中的各项指标。 咨询服务是内部审计的第一职责，它通过为公司管理层 、 2 内部审计绩效评价现状 经营层、部门、业务、职工提供具体的确认性咨询服务，实现 “内部审计绩效”是指在一定的时间段内，内部审计部门 客户价值 目标最大化的战略 目标，充分满足客户需求，从而实 为实现其 目标而采取的不同类型的工作模式及有形的和无形的 现公司长远经营战略 目标。而内部审计业务在此流程中必须以 行为结果。内部审计部门的绩效考核属于企业内部门级别的绩 高效、敏锐的视角，借助平衡计分卡设置绩效评价体系 ，使内 效考核，需要制订可参考的预定标准和相关流程 ，全面、系统 部审计工作达到最优。因此，内部审计工作人员必须具备过硬 地对内部审计部门的工作过程、细节和结果进行分析、比较和 的专业技能和较高的职业道德水平，注重平衡计分卡相关知识 评估。这是理论上的内部审计部门绩效考核 ，但实际上，企业 和应用能力的培养。同时，内部审计部门还应当在资金预算有 内部审计部门的绩效考核工作是没有办法根据具体指标来衡量 限的情况下，最大限度地发挥绩效考核能力。 的，这就造成了内部审计绩效评价的局限性和不完整性——仅 3．2 构建平衡计分卡考核指标体系 仅对计划完成程度、资金使用情况、审计报告提交时效等进行 3．2．1 构建客户层面的评价指标 定量考核，不利于内部审计绩效的正确、全面反映。企业内部 这里所说的 “客户”是指内部审计部门的服务对象，包括 审计部门的绩效考核中通常存在以下问题。 经营层和管理层两大类 ，即经营层的经理、部门负责人，管理 2．1 实际考核与组织 目标脱节 层的董事会、股东和内部审计委员会等。构建客户层面的评价 作为有效的战略实施工作，绩效考核是对组织内部成员实 指标，需要确定客户维度，也就是能够反映内部审计为其服务 现组织目标的监督 ，必须逐