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财 税 快 讯 一、2010年11月纳税提示： 1、11月各税种申报期为：本月国税（增值税）申报期11月15日结束、地方各税费及附加申报期11月15日结束； 2、对在规定期内不能申报的纳税人和扣缴义务人，可按有关规定申请延期申报和延期缴纳税款； 3、享受减免税的纳税人应照常申报，按时报送各类申报资料； 4、本月国税工作重点是自行车、电动车行业进行纳税评估；地税工作重点是加大力度对房地产企业进行土地增值税清算；个人所得税全员全额征收的网上申报。 二、财税政策（最新/与企业相关的）： 1、关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知(财税[2010]94号) 2、关于支持公共租赁住房建设和运营有关税收优惠政策的通知(财税[2010]88号) 3、关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知（国发[2010]35号） 4、成都市地方税务局关于启用《四川省成都市出租汽车专用发票》有关问题的通知(成地税发〔2010〕130号) 三、政策解读（最新/与企业相关的）： 1、关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知(财税[2010]94号)解读 2、如何检查发票真伪 四、热点问题： 1、 问：设备售后回租发票怎样开具？ 答：企业售后回租业务应区分为销售和租赁两个业务。　 国家税务总局《关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》（国税函〔2000〕514号）规定，对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均按《营业税暂行条例》的有关规定征收营业税，不征收增值税。其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税，不征收营业税；租赁的货物的所有权未转让给承租方，征收营业税，不征收增值税。 根据上述规定，若融资租赁公司属于经中国人民银行批准经营融资租赁业务的、应缴纳营业税，企业应取得营业税发票；若不属于经中国人民银行批准经营融资租赁业务的、企业留购该设备，该租赁公司应缴纳增值税，企业应取得增值税专用发票。 2、 问：填写发票时数量和单价写反了，但对金额和税额无影响，可以吗？ 答：根据《关于修订增值税专用发票使用规定的通知》（国税发[2006]156号）第十一条 专用发票应按下列要求开具： 　　（一）项目齐全，与实际交易相符； 　　（二）字迹清楚，不得压线、错格； 　　（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章； 　　（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 　　对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。 　　请企业按照以上规定开具发票，数量与单价相反的发票，请按规定将发票作废或开具红字发票。 3、 问：新的增值税暂行条例第八条规定“购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额”。而财税[2009]9号文件和财税[2009]17号文件废止了一般纳税人从小规模纳税人购进农产品使用普通发票抵扣的相关内容（财税[2002]12号、财税[2002]105号、国税发[1994]122号），请问如现向小规模纳税人购进农产品取得的工业销售普通发票和商业销售普通发票是否可以作为申报抵扣13%进项税额的依据？ 答：《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）规定：第八条　纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。 　　下列进项税额准予从销项税额中抵扣： （一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 　　 （二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 （三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率 第九条　纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）规定：第十九条 条例第九条所称增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。 根据上述规定，向小规模纳税人购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，取得农产品收购发票和农产品销售发票的，可按发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额抵扣。 财政部 国家税务总局 住房和城乡建设部 关于调整房地产交易环节契税 个人所得税优惠政策的通知 财税[2010]94号 成文日期：2010