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固定资产清理及清查、折旧（四） 一、固定资产清理： 将不需用房屋1幢出售，原值200 000元，已提折旧120 000元，价款180 000元，已收到存入银行，按5%税率计提应交营业税，清理完毕结转清理净损益。 基本生产车间在用车床1台，不能继续使用，批准报废，原值50 000元，月份类折旧率0.8%,预计使用10年,已使用9年零2个月,残料作为原材料入库,估计价值2 000元,以存款支付清理费用500元,清理完毕结转清理净损益.. 机修车间在用钻床1台,不能继续使用,批准报废,原值20 000元,月份类折旧率0.8%,预计使用10年,已使用11年零6个月,残料变价收入1 000元,已收到存入银行,以现金支付清理费用100元,清理完毕结转清理净损益 货车1辆,因交通事故毁损报废,原值100 000元,已提折旧30 000元,残料变价收入10 000元,已收到存入银行,以存款支付清理费用2 000元,经保险公司核定应赔偿损失40 000元,尚未收到,清理完毕结转清理净损益. 5、企业由于技术的原因提前报废一台机器设备，原价为80 000元，已提折旧60 000元。报废时的残值收入为8 000元，报废清理过程中发生的清理费用为1 000元。有关收入、支出均通过银行办理结算。 6、企业因发生自然灾害而毁损仓库一座，该仓库原价为300 000元，已提折旧100 000元，残料变价收入估计为8 000元，残料已办理入库。发生的清理费用为2 000元，以现金支付。经保险公司核定赔偿损失100 000元，尚未收到赔款。 7、企业因发生火灾灾害而毁损仓库一座，该仓库原价为500 000元，已提折旧200 000元，起残料变价收入估计为50 000元，残料已办理入库。发生的清理费用为5 000元，以现金支付。经保险公司核定赔偿损失200 000元，尚未收到赔款。 二、固定资产清查 1、在固定资产清查中，发现盘盈设备1台，同类设备的市场价格为30 000元，按该项资产的新旧程度估计的价值损耗为8 000元。 2、在固定资产清查中，发现盘盈设备1台，同类设备的市场价格为50 000元，按该项资产的新旧程度估计的价值损耗为20 000元。 3、在固定资产清查中，发现盘亏设备1台，该设备原价为30 000元，已提折旧20 000。经批准转作营业外支出 4、在固定资产清查中，发现盘亏设备1台，该设备原价为50 000元，已提折旧25 000。经批准转作营业外支出 三、固定资产计提累计折旧： （一）平均年限法 1、设备1台，原值200 000元，预计有效使用年限为15年，预计净残值率为4%，采用平均年限法计提折旧。 2、电子设备1台，原值100 000元，预计使用8年，预计净残值为4%。 （二）工作量法 货车1辆，原值200 000元，预计净残值率为5%，预计总行驶里程为80万公里，本月行驶6 000公里。 运货卡车的原价为80 000元，预计总行驶里程为60万公里，其报废时的残值率为5%，本月行驶8 000公里。 （三）分别采用双倍余额递减法、年数总和法计提折旧 某项固定资产原值为100 000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年。 设备1台，原值为125 000元，预计净残值率为4%，预计使用年限为5年。 综合练习： 一、甲企业为增值税一般纳税人。2001年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下： （1）2001年1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。 （2）领用上述专项物资，用于建造仓库。 （3）领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17%。 （4）领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0.17万元。 （5）2001年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。 （6）2001年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，预计可使用20年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。 （7）2005年12月31日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。 　　要求： 　　（1）计算该仓库的入账价值。 　　（2）计算2001年度该仓库应计提的折旧额。 　　（3）编制甲企业2001年度与上述业务相关的会计分录。 （4）编制甲企业2005年12月31日清理该仓库的会计分录 二、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 　　（1）2006年11月15日，以银行存款购入一台需要安装的设备，买价100万元，增值