01 第一章 税收原理.pptVIP

第1章 税收原理 什么是税收？ 税 税收 税法是形式，是上层建筑 税收是内容， 是经济基础 税法 法律逻辑关系图 税法构成要素 纳税人 纳税人、负税人、收（扣）缴义务人： 纳税客体 指税法中规定征税的标的物， 是区分不同税种的主要标志。 与征税对象相关的概念，主要包括： （1）税源：即指每种税的经济来源。 （2）税目：又称“征税品目”，它规定征税对象的具体项目，是征税对象在应税内容上的具体化，体现着征税的广度。 （3）征税范围：即指税法规定应税内容的具体区间。可按货物、品种、所得、地区等方面进行划分。 （4）计税依据。又称“征税基础”，是指征税对象在量上的具体化，是计算每种税应纳税额的根据。 ? 可以将税收课征制度分为3种： 1．一次课征制。 即同一种税在其征税对象运动过程中只在一个环节征税的制度。 2．两次课征制。 即同一种税在其征税对象运动过程中选择两个环节征税的制度。 3．多次课征制。 即同一种税在其征税对象运动过程中选择两个以上环节征税的制度。 减免税 起征点 免征额 其他要素 1．纳税期限。 即指税法规定纳税人发生纳税义务后缴纳税款的期限。 2．征税方法 又称“征税方法”，是指税法规定的组织税款征收和解缴入库的具体办法。 3．纳税地点。 即指税法中规定纳税人（包括代征人、扣缴义务人）具体缴纳税款的地点。 4．总则、罚则和附则。 税法的分类 以税法内容和功效为标准的分类为 税法的分类 以征税对象为标准的分类 以税法其他标准的分类 纳税环节 税收优惠 纳税期限： 纳税义务发生时： 应该纳税时： 实际纳税时： 纳税期限 报缴期限 税收的职能 税收的财政职能 税收的调节职能 税收立法机关 《房产税暂行条例实施细则》等 　省级地方政府——税收地方规章 税务总局颁发的《税收代理试行办法》等 　办法、规则、规定 　财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章 　税收规章 　—— 　地方人大（目前只有海南省、民族自治区）——税收地方法规 《税收征收管理法实施细则》、《房产税暂行条例》等 　条例、暂行条例、实施细则 　国务院——税收行政法规　　　　 　税收法规 《增值税暂行条例》《消费税暂行条例》《营业税暂行条例》等 　5个暂行条例 　全国人大及其常委会授权立法 《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》 　3部法律 全国人大及常委会正式立法 　税收法律 　举例 　形式 　立法机关 　分类 税法 税收基本法 税收实体法 税收程序法 税法 为流转税法 所得税法 资源税法 财产税法 行为目的税法 税法 可分为中央（收入）税法 地方（收入）税法 税法的分类 * * 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规范，强制地、无偿地参与社会产品分配的活动。 交税意味着牺牲 捐赠 税收 我不交税行不行？ ？ 税收的特征： 1 、强制性 2 、无偿性 3 、固定性 财政收入形式 税收 固定性 无偿性 强制性 财政收入形式 国债 税收 固定性 无偿性 强制性 财政收入形式 受赠 收费 罚没 国债 税收 固定性 无偿性 强制性 财政收入形式 受赠 收费 罚没 国债 Ⅴ Ⅴ Ⅴ 税收 固定性 无偿性 强制性 财政收入形式 受赠 收费 罚没 × × × 国债 Ⅴ Ⅴ Ⅴ 税收 固定性 无偿性 强制性 财政收入形式 受赠 收费 × Ⅴ Ⅴ 罚没 × × × 国债 Ⅴ Ⅴ Ⅴ 税收 固定性 无偿性 强制性 财政收入形式 受赠 ～ ～ ～ 收费 × Ⅴ Ⅴ 罚没 × × × 国债 Ⅴ Ⅴ Ⅴ 税收 固定性 无偿性 强制性 财政收入形式 × Ⅴ × 受赠 ～ ～ ～ 收费 × Ⅴ Ⅴ 罚没 × × × 国债 Ⅴ Ⅴ Ⅴ 税收 固定性 无偿性 强制性 如果我不交税 ？ 国家征税的保障： 国家暴力手段 法律、军队 、警察 、监狱 为什么收我的税 ？ 国家征税说 1、公共安全说 2、公共事业说 3、公共产品说 怎么收税才不让人有负担：税收的公平与效率 ？ 拉弗曲线 税收负担说 1、财产说 2、收入说 3