优惠的涉税风险： 高新技术企业减免税优惠.pptVIP

优惠专题 优惠案例： 1、技术优惠的政策导向及执行中的高新，技术加计与转让免税的难点把握？ 2、耐克两免三减的稽查认定 3、从歌尔与九阳看西装改马褂（外资转内资）的思路与出路 4、企业可否同时享受《企业所得税法》规定的多项优惠政策之概念明确与争议 1、技术优惠：盛宴or烫手山芋 新税法优惠：落实科学发展观的政策导向优惠政策归集： 1、技术创新：科教兴国规划（1研发加扣、2技术转让、3高新技术，4创投抵扣） 2、粗放向集约：节约能源，保护环境（1环境保护，节能节水项目免税 包括：公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化；2资源综合利用减计收入，3环境保护节能节水安全生产设备抵免） 3、发展不均衡：雁阵模式（产业：农业，地区：民族自治、西部，规模：小型微利企业，项目：公共基础，） 优惠的涉税风险： 高新技术企业减免税优惠 高新技术企业是有有效期的，不是终身制 ，08年已经认定的高新，09年必须符合下列条件才能享受 1、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； 2、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上； 3、企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：（1）. 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；（2）. 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；（3）. 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算； 4、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。要求企业的高新技术产品在开具发票、账务处理的时候，必须与企业有关证书、认定资料等信息中的高新产品名称相符才作为高新产品计算。 优惠的涉税风险： 高新技术企业减免税优惠 截止2009年10月底，全国共认定高新技术企业18301家。 审计署审计抽查了11个省（自治区、直辖市）的116户享受高新技术税收优惠的企业，其中85户不符合条件的企业，享受税收优惠36.31亿元 财政部专员办对北京，上海，广东，辽宁，海南（五个地方）检查，检查结果即将公布。大批企业被摘牌。 实质性把握： 1、毛利率，体现高新技术产品的市场竞争力 2、管理费用占总费用的比例 3、人均个人所得税纳税情况 优惠的涉税风险：研究开发费加计扣除优惠 3、研发费用具体范围 （一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 （二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 （四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 （五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 （六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 （七）勘探开发技术的现场试验费。 （八）研发成果的论证、评审、验收费用。 1、什么是开发新技术、新产品、新工艺？ 2、具体什么开发费可以加计扣除？ 3、相关材料进项是否可以抵扣 4、相关产出如何处理？ 5、对应哪些要资本化？ 6、委托开发与合作开发如何把握 总结： 1、对研究项目的要求更高， 2、研究费用的归集更明确， 3、扣除的要求更具体， 2、耐克两免三减的稽查认定 3、从歌尔与九阳看西装改马褂（外资转内资）的思路与出路 优惠的风险控制4、优惠是否可以重叠享受 企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉，可以叠加享受吗？ 1、过渡政策外资投资企业，同时又从事资源综合利用，对于税率过渡的优惠和对于资源综合利用的收入减计收入的优惠是否可以交叉享受？ 2、小型微利企业减按20%征企业所得税，同时又处于外资企业两免三减的减半期，这两种优惠可以同时享受，优惠税率10%？ 优惠的风险控制： 2、优惠是否可以重叠享受 企业可否同时享受《企业所得税法》规定的多项优惠政策？ 发布日期：2009年08月03日???????????? 来源 : 国家税务总局纳税服务司　 答：依据《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第二条要求，国务院《关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）第三条所称不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过