个人所得税10.18.ppt

第十五章 个人所得税(Individual Income Tax) 第十五章 个人所得税(Individual Income Tax) 第十五章 个人所得税 (Individual Income Tax) 一、个人所得税的概念 中国2009年全年完成税收收入63,104亿元人民币,比上年增加5,241亿元,增长9.1%. 主要税种中,去年国内增值税完成18,820亿元,增长3.8%;国内消费税完成4,761亿元,增长85.4%;营业税完成9,015亿元,增长18.2%;车辆购置税完成1,164亿元,增长17.6%. 同期企业所得税完成12,157亿元,下降0.3%;个人所得税完成3,944亿元,增长5.9%;证券交易印花税完成514亿元,下降47.9%;海关代征进口税收完成7747亿元,增收342亿元,增长4.6%. 一、个人所得税的概念 是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。 2008年，中国个人所得税完成3722亿元人民币，个税收入占税收总收入的比重达到6.4%，已成为国内税收中的第四大税种，在部分地区已跃居地方税收收入的第二位，成为地方财政收入的主要来源。 2009年，中国个人所得税完成3944亿元人民币，个人所得税仅占总税收比重的6.25%， 根据美国财政部的报告，2009年美国总税收为24016.87亿美元，其中个人所得税为20365.57亿美元（含社保），占联邦总税收的84.8%。可见，个税是美国的摇钱树， 一、个人所得税的概念 根据国税局官方网站发布消息，2010年全国税收收入完成77390亿元(扣除出口退税后为70062亿元，不包括关税、船舶吨税、耕地占用税和契税)，相比2009年增收14286亿元，增幅约达22.64％。 　　　　 占税收最大比例的国内增值税来看，2010年实现增值税税收21091.95亿元，较上年同期增长14.1％，占年度税收总额达29％，企业所得税税收为12842.79亿元，同比上涨11.2％，占到税收总额的17.5％，同比涨幅达到23.8％的营业税收入(11157.64亿元，占税收总额15.2％)，2010年，个人所得税收人为4837.07亿元，同比增长22.5％，占税收总额的6.6％。 一、个人所得税的概念 财政部个人所得税课题研究组撰写的报告透露，2008年年所得12万元以上纳税人自行申报的人数为240万人，约占全国个人所得税纳税人数3%；缴纳的税额为1294亿元，占全国个人所得税总收入的35%；自行申报人员多集中在电力、金融、石油、电信等部门和公司股东、企事业高管等职业。 一、个人所得税的概念 修改后的工薪所得费用扣除标准为3500元/月，“三险一金”(一般应占职工月工薪收入的20%左右)均可在税前扣除，个人取得的独生子女补贴、托儿补助费、离退休工资等免征个人所得税。 修改后的个人所得税法将扣缴义务人、纳税人申报缴纳税款的时限由现行的次月7日内延长至15日内，与企业所得税、增值税、营业税等税种申报缴纳税款的时间一致。 纳税人数由约8400万人减至约2400万人。这意味着有约6000万之前须纳个税的人不需要再缴纳个人所得税，只剩下约2400万人继续缴税。 我国一年税收将减少1600亿,提高减除费用标准和调整工薪所得税率级距带来的减收大约是1440亿元，占2010年工薪所得个人所得税的46%。今年的减收4个月的时间大概是530亿左右。 一、个人所得税的概念 按照修改后的个税法，月工资38600元成为税负增减的分水岭，也就是月工资在38600元以上的群体，个税税负是增加的。 一、个人所得税的概念 为抗税发动独立战争的是美国人，征收94%联邦个人所得税的也是美国人。美国为税而生，也因税成为世界头号强国。美国联邦政府1913年建立了以家庭户为纳税单位、按年度纳税的个人所得税制度，98年来，最低边际税率平均为11.78%，最高边际税率平均为59.20%，个人所得税一直占美国联邦政府财政收入的80%以上。美国联邦、州、县和市镇各级政府重复计征个税，有的州个税最高边际税率在10%以上。 从个税征收的科学性、合理性、归宿和效率上看，中国个税制度要落后美国100年。最近，中国有高官和财税专家频频放风，说中国个税按家庭户征收条件不具备，至少还需要四五年的时间。如果再四五年的时间中国才能按家庭户计征个税，那就要到2014年或2015年，而美国在1913年就建立了以家庭户为单位纳税的个税制度，这样对比，中国个税制度至少要落后美国100年。98 一、个人所得税的概念 美国宪法第一条第八款把税收权赋予国会。1913年2月3日，美国通过了宪法第十六条修正案，该修正案就一句话：“国会有权对任何来源的收入规定并征收所得税，所得税收入不按比例分配于各州，也不必考虑