年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报问题解答.DOC

年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报问题解答 2014年1月1日至3月31日，是2013年度年所得12万元以上的个人自行纳税申报的申报期。为了方便纳税人自行申报，现就个人所得税自行纳税申报工作相关问题进行解答。 问：年所得12万元以上的个人自行纳税申报怎么理解？ 答：年所得12万元以上的个人自行纳税申报，是指纳税人在一个纳税年度内（每年1月1日至12月31日，下同）取得所得在12万元以上，应在一个纳税年度终了后，根据全年取得的应纳税所得项目、数额、应纳税额、已纳税额、应补退税额，在税法规定的申报期限内，如实填写相应的个人所得税纳税申报表向税务机关办理纳税申报。 问：“年所得12万元以上”怎么理解？ 答：“年所得12万元以上”是指纳税人在一个纳税年度内取得须在中国境内缴纳个人所得税的11项应税所得的合计数额达到12万元。各所得项目年所得的具体申报口径如下： 1.工资、薪金所得：是指申报所得时，未减除费用及附加减除费用的收入额。费用及附加减除费用在计算应纳税所得额时予以扣除，即计算应纳税所得额时每月法定扣减费用3500元以及附加减除费用1300元（附加减除费用使用于外籍人员、港澳台同胞和从事远洋运输业人员等）。工资、薪金所得按任职、受雇有关的各种所得，剔除税法规定的免税所得、按规定单位为个人缴付和个人缴付的“五险一金”后的余额申报。 2.个体工商户生产、经营所得：实行查账征收的，应纳税所得按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用（扣除标准3500元）以及损失后的余额计算；实行征收率核定个人所得税的，将征收率换算为应税所得率，据此计算应纳税所得额。 个人独资企业和合伙企业投资者的应纳税所得额，比照上述情形计算。合伙人应根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额，合伙协议未规定分配比例的，按合伙人数平均分配确定其应纳税所得额。对于同时参与两个以上企业投资的，合伙人应将其投资所有企业的应纳税所得额相加后的总额作为年所得。 3.企事业单位的承包经营、承租经营所得：按照每一纳税年度的收入总额计算。即：按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得。 4.劳务报酬所得：按照未减除法定费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额。不得减除纳税人在提供劳务或让渡特许权使用权过程中缴纳的有关税费。 5.稿酬所得：按照未减除法定费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额。 6.特许权使用费所得：是指未减除法定费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额。不得减除纳税人在提供劳务或让渡特许权使用权过程中缴纳的有关税费。 7.财产租赁所得：是指未减除法定费用（每次800元或者每次收入的20%）和修缮费用（每月不超过800元）的收入额。不得减除纳税人在出租财产过程中缴纳的有关税费；对于纳税人一次取得跨年度财产租赁所得的，全部视为实际取得所得年度的所得。 8.财产转让所得：按照应纳税所得额申报，即按照转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额计算。 对个人转让房屋所得，采取核定征收个人所得税的，按照实际征收率（1%、2%）分别换算为应税所得率（5%、10%），据此计算年所得。 对股票转让所得，以一个纳税年度内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，此项所得按“零”填写。 9.利息、股息、红利所得：按照收入额全额申报。个人储蓄存款利息所得（银行存款账户上孳生的利息免征个人所得税，需申报）、企业债券利息所得，全部视为纳税人实际取得所得年度的所得。 10.偶然所得：按照收入额全额申报。 11.其他所得：按照收入额全额申报。 上述第二至第十一项所得剔除内容与第一项一致。 问：哪三类所得可以不计算在年所得当中？ 答：以下三类所得不计算在年所得当中： 1、税法规定的免税所得; ①省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金; ②国债和国家发行的金融债券利息; ③按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即个人所得税法实施条例第十三条规定的按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴; ④福利费、抚恤金、救济金; ⑤保险赔款; ⑥军人的转业费、复员费; ⑦按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费; ⑧依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； ⑨中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。 2、按规定可以免税的来源于中国境外的所得; 3、按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医