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【例题10-14】 　某供热企业生产用房原值8000万元，还拥有一个内部职工医院、一个幼儿园、一个超市和一个学校，房产的原值分别为280万元、100万元、100万元和120万元。已知当地政府规定的扣除比例为20%， 2007年度该企业取得供热总收入5000万元，其中2000万元为向居民供热取得的收入。该企业2007年度应缴纳的房产税为（　）万元。　　A.31.1 B.46.66 C.47.23 D.77.76 L/O/G/O 房产税法 杨洋 第十章 房产税法 第一节 纳税义务人及征税对象 第二节 征税范围 第三节 征税依据与税率 第四节 应纳税额的计算 第五节 税收优惠 第六节 税收管理与纳税申报 第一节 纳税义务人及征税对象 一、纳税义务人 房产税以房屋产权所有人为纳税义务人。 具体包括： 产权所有人、承典人、代管人或使用人 2009年1月1日起，房产税和城市房地产税两税合并，统一征收房产税。 第一节 纳税义务人及征税对象 【例10-1】多选题 下列各项中，符合房地产税暂行条例规定的（ ） A.将房屋产权出典的，承典人为纳税人 B.将房屋产权出典的，产权所有人为纳税人 C.房屋租典纠纷未解决的，房产代管人或使用人为纳税人 D.产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人 第一节 纳税义务人及征税对象 二、征税对象——房产 1.征税对象不包括独立于房屋之外的建筑物，如烟囱、游泳池、自行车棚、围墙、水塔、加油站罩棚等。 2.包括与房屋不可分割的附属设施，如供暖、制冷、管线、通风设备等。 3.房地产开发企业建造的商品房在出售前不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已经使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 注意 第一节 纳税义务人及征税对象 【例10-2】单选题 按房产税暂行条例规定，下列各项属于房产税征 税对象的有（ ） A.工厂围墙 B.宾馆室外的游泳池 C.水塔 D.企业通风设备用地 第一节 纳税义务人及征税对象 【例10-3】判断题（2005年考题） 对房地产开发企业建造的商品房，在出售前一律不征税房产税。（ ） 解析： 房地产开发企业建造的商品房在出售前不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已经使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 第二节 征税范围 房产税的征税范围包括： 城市、县城、建制镇、工矿区 房产税征税范围不包括： 农村房产 第二节 征税范围 【例10-4】多选题（2003年考题） 下列各项中，应当征收房产税的有（ ） A.城市居民出租的房产 B.城市居民投资联营的房产 C.城市居民所有的自有住房 D.城市居民拥有的营业用房 第三节 计税依据与税率 （一）从价计税 按照房产原值一次减除10％－30％后的余额计算缴纳， 年税率为1.2％ 1.纳税人对原有房屋改建、扩建的，增加房屋原值的，需要按改、扩建后的价值计算扣除金额，再按余额计税。 2.对投资联营的房产分别对待。承担风险的，从价计征；不承担风险的，从租计征。 3.融资租赁，租赁期满后，从价计征；租赁期间，由当地税务机关根据实际情况确定纳税人。 4.房屋附属设备和配套设施应计入房产原值。 5.居民住宅区内业主共有的经营性房产由使用人或代管人缴纳房产税。 注意 第三节 计税依据与税率 （二）从租计征 房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，年税率为12％ 1.从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的 居民住房，用于居住的，可暂减按4％的税率征收房产税。 2. 如果是以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。 注意 第四节 应纳税额的计算 计 算 公 式 从价计征 应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2％ 从租计征 应纳税额＝租金收入×12％（或4％） 第三节 计税依据与税率 【例10-5】单选题（2004年考题） 某企业有一处房产原值1000万元，2003年7月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府扣除比例为20％，该企业2003年应纳房产税（ ）万元。 A.6.0 B.9.6 C.10.8 D.15.6 解析： 应纳房产税为： 1000×（1－20％）×1.2％÷2＋50×