强化我国企业内部控制.docVIP

强化我国企业内部控制的若干思考 摘要:在一个企业的发展过程中，内部控制担负着一个及其重要的角色，若一个企业没有一个与其发展相适应的内部控制，则可能造成企业出现管理混乱的现象，从而对企业的发展造成严重阻碍。 关键词:企业 内部控制 现代化管理的必然产物是内部控制，它是指采取的一系列必要管理措施从而保证企业正常经营，只要企业存在经济活动，则其就需要具备相应的内部控制。会计业务、记录以及报表的完整性和真实性受到内控制度的有效性、合理性以及完整性直接或间接的影响。因此企业的生存和发展离不开与之相适应的内部控制管理制度。 一、对内部控制内涵的全面了解有助于企业内部控制进一步加强 加强企业内控制度是使企业经营行为得到进一步规范，内部管理水平得到进一步提高、企业持续发展得到进一步促进的一条非常重要的途径。而通过对内部控制内涵的全面了解有助于企业内部控制进一步加强。 20世纪初，随着日益扩大的股份制企业规模，进一步分离的所有权和经营权，一些对生产经营活动进行组织、调解、制约以及监督的方式逐步在经营管理的实践中出现，也就是为了纠错查弊、节约资源、提高经营效率，一些企业建立了包括业务程序、组织机构在内的具有自我调节和控制能力的管理机制，这就是内部控制。内部控制包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及健康5个重要的、互相联系的要素。这5个要素相互作用，从而能够使内部控制合理、完整、有效。 二、企业内部控制加强的同时，必须对控制环境重视 在企业的发展过程中，可能由于一项很好的发展项目，但其需要较大金额的投资，超越了自身的审批权限，从而需要较长的审批周期，企业管理层为把握此次商机，可能通过分拆的方式，由此在自身的审批权限内完成。虽然通过此方法能够在短期内给企业带来较大财源，但从长远看，这对于企业的内部控制分为十分不利。因此，在企业内部控制加强的同时，必须对控制环境重视。 构成一个企业的控制氛围即是控制环境，其主要包括塑造企业文化，其对于员工的控制意识有着重要影响，对于其他控制要素作用的发挥程度起着决定性作用，是各项要素作用发挥的基础。并且企业内部控制的贯彻执行也受到控制环境的直接影响。企业内部控制均是透过企业内的人所表现的言行而完成，因此在企业内部控制中要重视“人”这一环境，要营造一个良好的内部控制环境，就需要管理层，特别是高级管理层必须带头对企业的内部控制法则严格遵守。 三、企业内部控制加强的同时，必须对风险评估重视 企业间的竞争随着不断变化的社会经济环境而越来越激烈，并且企业经营存在着越来越复杂的风险因素及不断提高的风险概率，同时内部控制的执行也受到了很大的影响。每个企业只有加强对风险的评估，其内部控制效率和效果才能给得到提高。因此，企业内部控制加强的同时，必须对风险评估重视。 企业在进行风险评估时需要注重以下几点：第一，在进行每一项经济活动时，都应当确定相应的目标，包括整体目标和具体目标，企业在每一目标中，都必须建立可分析、管理、辨认的相关风险的控制机制，由此能够对面临的风险了解和控制。第二，加强对内部和外部风险的分析，在进行每一项经济活动时，风险都是不可避免的，因此必须加强对内部和外部风险的分析，如顾客的需求或预期的改变、自然灾害、经营环境的变化、企业改组、海外经营、新技术的应用等等。第三，环境变化后的风险管理，如对公司进行重组或扩大规模、调整公司经营的战略目标、培训员工协作精神、利用新知识和新科技开发新产品等等，随着经济的发展，企业的经济环境也必定逐步变化，在此期间需要加强风险管理，针对环境改变采取必须的行动。 四、企业内部控制加强的同时，必须对企业的控制活动重视 管理层的指令能够得到实现的政策和程序是企业控制活动，其主要是帮助企业完成目标，同时便秘风险而采取的必要行动。企业控制活动包括政策和程序两个要素，在实践中，控制活动形式多样，主要是以下几类：生产经营部门控制业绩报告，实物资产的控制以及职责分工，高层管理人员分析和评价企业绩效，信息处理部门对信息处理活动控制。 五、企业内部控制加强的同时，必须对企业的信息及沟通重视 不仅企业内部经济事项所产生信息的处理属于企业的信息系统，同时外部事项、活动以及环境相关的信息的处理也属于信息系统。信息的沟通指的是企业内部各个部门之间的相互建议、利用、提示、传递等活动，这要求各个部门不仅仅对信息知识利用，还要为其他部门提供相应的信息。只有通过大量的信息作为企业决策、预测的基础，企业在经营活动过程中才能给立于不败之地，因此企业内部控制加强的同时，必须对企业的信息及沟通重视。 六、企业内部控制加强的同时，必须对企业的监控重视 只有对整个内部控制过程进行适宜的监控，方能够确保内部控制制度得到切实的执行，并且对执行的效果得到保障。企业监控可通过以下几个方面完成：第一，发挥内部审计的监督作用，审计部门不