浅述IPO审计中的风险及防范.pdfVIP

COMMERCIALACCOUNTING 注册会计师 匡 帑 审哟原赡 嗡 口贺玮琦 张 岩 (副教授)(北京林业大学 北京 100083) 撼要： 3_ 壬瘗 堑焦超造_生 JPQ整_于童扈 。_市 (二)IP0审计的范围及注册会计师职责 场的重新振兴 ，为会计师事务所带来大量业务 ．同时也带来 1．前期尽职调查阶段。为保证项 目的质量 ，从源头杜绝 了IPO审计中不可避免的种种风险。随着我国新股发行制 高危审计项 目，会计师事务所应全面了解客户。从客户拟上 度逐步由核准制向注册制改革，证券市场的各方面都发生着 市的 目的、内部的控制环境 、所在行业风险等方面评价客户 重大的改变。IPO 审计业务机遇与挑战并存。本文基于新股 的经营风险和欺诈可能性 。结合注册会计师 自身的专业能 丝手 一IP0_童扈J．对 { 宣计 风险 堕参特 加 述 力及独立性综合评价项 目的风险水平 ，只有风险可接受的 奖键测：IPO审计 审计风险 风险防范 项 目才可以承接 。 2．IPO审计规划阶段 。为后期更有针对性地进行现场审 计 ，项 目经理必须提前进行项 目规划 ，并形成风险识别控制 文件和计划策划书。从财务报表和认定两个层次量化重要 一 、 IPO审计风险研究背景 性水平 ，有重点的进行项 目规划和审计方法的选择。 (一)IPO项 目重启 3．改制重组审计阶段 。能够公开发行股票募集资金并 截至 2014年 2月 13日，共有 691家企业排 队等待 上市的必须是股份制企业 ，因此部分非股份制企业需要通 IPO。普华永道预测 2014年主板和中小板规模将分别可达 过改制上市。注册会计师面临的情况主要有资产重组、企业 1000亿和 1500亿 。IPO重启使会计师事务所业务增加 ， 改制 、股权结构调整以及利润分配审计 。在这个阶段注册会 随之而来的还有 IPO审计风险。近年来多起财务造假事件 计师需要参与制定企业的重组改制方案并出具验资报告和 使上市公司财务数据的真实性和完整性遭到质疑 ，市场开 改制重组审计报告 。 始高度关注注册会计师在 IPO审计 中的作用．会计师事务 4．出具 IPO审计报告阶段 。IPO审计不仅需要三年一期 所及注册会计师所面临的社会压力推高审计风险。 财务报表审计 ．还要对企业改制重组和验资情况发表意见。 (二)新股发行制度 改革 当发行人编制下期盈利预测时 ，注册会计师也需要进行审 我国正在进行新股发行注册制改革 ．证监会不再对拟上 计 。在封卷发行前还要针对会后事项和其他相关业务进行 市公司的申报材料真实性进行审核 ．而是抽查会计师事务所 说 明。有效的复核程序将在出具报告阶段切实降低 IPO审 的工作底稿。会计师事务所等中介机构所承担的审核责任将 计失败 的风险。 更加重大。投资者对于形成更加健康规范的证券市场和更为 三、IPO 审计风险及其成 因分析 可信的财务报告的需求与 日俱增。注册会计师成功识别并防 范IPO审计中的风险，降低因发表不恰当结论带来审计失败 (一)IP0审计环境 因素 的可能性成为 IPO审计重点关注的课题 1．社会经济环境的发展 。随着社会经济的发展 ，企业重