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第一章 审计概论 四、简答题 1. 审计活动关系人包括审计第一关系人，审计主体（审计机构和审计人员）；审计第二关系人，审计客体（财产代理者或经营者）；审计授权或委托人（财产所有者）。第一关系人与第二关系人是依约审计与提供资料的关系；第一关系人与第三关系人是报告审计结果和委托审计的关系；第二关系人与第三关系人是承担受托经济责任和委托经管财产关系。 2.两者既有联系又有区别。联系：两者的起源密切相关，两者彼此渗透、融合，两者的目的一致。区别：产生的基础不同，职能不同，方法不同，工作程序不同。 第二章 审计的组织形式与审计准则 四、简答题 1.独立审计执业准则包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则三部分。其中鉴证业务准则包括审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则；相关服务准则包括对财务信息执行商定程序和代编财务信息。 2. 独资会计师事务所、普通合伙会计师事务所、有限责任会计师事务所和有限责任合伙会计师事务所 第三章 注册会计师审计 四、简答题 1.（1）不违反职业道德守则。甲会计师事务所在接受委托前，应当与前任注册会计师进行沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。 （2）违反职业道德守则。会计师事务所在确定收费时应当主要考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任。除法律法规允许外，注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。 （3）违反职业道德守则。甲会计师事务所为两家存在直接竞争关系的客户提供审计服务，可能存在利益冲突，应当同时告知A公司和B公司，并在签约前取得他们的同意。 （4）违反职业道德守则。注册会计师支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 （5）违反职业道德守则。职业道德要求注册会计师应当具备和保持专业胜任能力，了解并掌握当前法律、技术和实物的发展变化，如果在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了一种欺诈。 （6）不违反职业道德守则。在接受注册会计师协会或监管机构的职业质量检查时，注册会计师可以披露涉秘信息。 第四章 审计目标 四、简答题 1. 具体目标或程序 认定的名称 （1）确定记录应收票据是否确实为X公司所有 权利和义务 （2）实地检查生产设备 存在 （3）应收账款和应收票据的金额界限是否明确 分类和可理解性 （4）固定资产的折旧计提是否正确 计价和分摊 （5）存货的跌价准备是否已适当计提 计价和分摊 （6） 确定当年所有的销售收入都计入当年营业收入账户中 截止 （7）编制或获取营业收入项目的明细表，复核、加计正确 准确性 【解析】（1）确定应收票据是否为X公司所有，证实的是“权利与义务”认定 （2）实地检查生产设备可证实“存在”认定 （3）如果界限不明，很可能导致分类的错误，违背“分类与可理解性”认定； （4）核实固定资产的折旧计提是否正确，证实证实固定资产的“计价和分摊”认定； （5）计提跌价准备属于存货的计价，涉及到“计价和分摊”认定； （6）确定当年所有的销售收入都计入当年营业收入账户中，证实“截止”认定； （7）复核、加计均与金额相关，都涉及到“准确性”认定。2. 相关认定 具体审计目标 审计程序 权利和义务 公司对存货拥有所有权 （4） 完整性 记录的存货数量包括公司的所有在库存货 （3） 计价和分摊 已按成本和可变现净值孰低法调整期末存货价值 （1） 存在 存货是否在库 （5） 分类和可理解性 存货的主要类别和计价基础已在财务报表恰当披露 （2） 3. 程序(1)：存在，应收账款； 程序(2)：准确性，营业收入； 程序(3)：权利与义务，固定资产； 程序(4)：应付职工薪酬，存在。 4． 相关认定 具体审计目标 审计程序 （4） 记录的应收账款的权利属于被审计单位 C （1） 已存在的应收账款均以记录 E （5） 已按账面价值与可回收金额孰低法调整期末的价值 A (2) 记录的应收账款确实存在 CD (3) 应收账款计提的减值方法已在财务报告中恰当披露 B 5.【答案】 事项序号 是否可能存在 重大错报风险 重大错报风险的层次 账户及认定 (1) 是 认定层次 营业收入(发生) 营业成本(完整性) 存货(计价和分摊) (2) 是 认定层次 存货(计价和分摊) 资产减值损失(完整性) (3) 是 认定层次 长期股权投资(计价和分摊) (4) 是 认定层次 预计负债（完整性） 6． 财务报表审计时分别发现的事项 被审计单位违