公共经济学第11章 税收的转嫁与归宿.ppt

第11章  税收的转嫁与归宿 税收的转嫁与归宿 The shifting and incidence of taxation 研究税收负担转移的过程和结果 观点和学派： ——绝对转嫁轮 ——相对转嫁轮 11.1 转嫁与归宿：含义和形式 11.1.2转嫁与归宿的含义 税收的转嫁 ——纳税人在缴纳税款之后，通过种种途径而将税收负担转移给他人的过程 ——只要纳税人与负税人非同为一人，便发生了税收转嫁 税收的归宿 ——税收负担的最终归着点或税收转嫁的最后结果 ——只要税收转嫁过程结束，税收负担归着于最后的负担者，便找到了税收归宿 相关概念 一次转嫁与辗转转嫁 完全转嫁与部分转嫁 税收的直接负担与间接负担 11.1.3税收转嫁的形式 前转 后转 消转 税收资本化 前转 Forward Shifting 亦称“顺转”或“向前转嫁” 纳税人将所纳税款通过提高其所提供商品或生产要素的价格的方法，向前转移给商品或生产要素的购买者或最终消费者负担。 后转 Backward Shifting 亦称“逆转”或“向后转嫁” 纳税人将所纳税款，以压低生产要素进价或降低工资、延长工时等方法，向后转移给生产要素的提供者负担。 消转 Diffused Shifting 亦称“税收的转化” 既不向前转嫁，也不向后转嫁 纳税人通过改善经营管理，改进生产技术等方法，补偿其纳税损失，使支付税款之后的利润水平不比纳税前低，从而使税负在生产发展和收入增长中自行消失。 税收资本化 Capitalization of Taxation 亦称“资本还原” 生产要素购买者将所购生产要素未来应纳税款，通过从购入价格中预先扣除的方法，向后转嫁给生产要素的出售者。 11.2 税收归宿：局部均衡分析 11.2.1 什么是局部均衡分析 Partial Equilibrium Approach 在其他条件不变的假定下，分析一种商品或生产要素的供给和需求达到均衡时的价格决定。 11.2.2 供求弹性是决定税收转嫁状况的关键 需求弹性 需求弹性是商品或生产要素的需求量（购买量）对于市场价格升降所作出的反映程度。 需求弹性系数 Ed 四种情况： 完全无弹性 Ed=0 　　　　　　 完全有弹性 Ed → ∞ 　　　　　　 富有弹性 ∞＞ Ed ＞ 1 　　　　　　 缺乏弹性 1＞ Ed ＞ 0 需求完全无弹性下的税收归宿 需求完全有弹性下的税收归宿 需求富有弹性下的税收归宿 需求缺乏弹性下的税收归宿 需求弹性与税收转嫁 完全无弹性，税收完全向前转嫁 完全有弹性，要么完全后转，要么不能转嫁 富有弹性，更多地后转 缺乏弹性，更多地前转 供给弹性 供给弹性是商品或生产要素的供给量（生产量）对于市场价格升降所作出的反映程度。 供给弹性系数 Es 四种情况： 完全无弹性 Es=0 　　　　　　 完全有弹性 Es → ∞ 　　　　　　 富有弹性 ∞＞ Es ＞ 1 　　　　　　 缺乏弹性 1＞ Es ＞ 0 供给完全无弹性下的税收归宿 供给完全有弹性下的税收归宿 供给富有弹性下的税收归宿 供给缺乏弹性下的税收归宿 供给弹性与税收转嫁 完全无弹性，要么完全后转，要么不能转嫁 完全有弹性，税收可完全向前转嫁 富有弹性，更多地前转 缺乏弹性，更多地后转 税收转嫁与供求弹性小结 完全转嫁或完全不能转嫁基本上不存在。 常见的是，一部分前转，一部分后转。 转嫁比例取决于供求弹性的力量对比： ——若Ed ＞ Es，向后转嫁或不能转嫁的多 ——若Ed ＜ Es，向前转嫁的部分较大 11.2.3 商品课税归宿的局部均衡分析 从量计征下的商品课税归宿 从价计征下的商品课税归宿 对生产者或消费者征收从量消费税的税收归宿 从量计征下的商品课税归宿 在税收均为t的条件下，价格上升幅度和需求减少幅度一样。 对于消费者，D→D’；对于生产者，S→S’ ；其实二者影响一样。 税收由生产者和购买者共同负担，大约各一半。 原因：课税消费品的供求弹性大体一致。 从价征收消费税的税收归宿 从价计征下的商品课税归宿 消费品价格越高，纳税越多。 征税后需求曲线的斜率发生变化。 从价计征的税收同样为生产者和购买者共同负担。 税负在生产者和购买者之间分配比例较从量计征有所变化。 商品课税归宿的基本结论 对商品课税，不论以谁为纳税人，也不论采取什么计征形式，都不会改变供求弹性决定的税负的分配格局。 注意课税商品的性质及其供求弹性的力量对比。 11.2.4 生产要素收入课税归宿的局部均衡分析 工资收入课税的归宿 利润（利息）收入课税的归宿 地租收入课税的归宿 工资收入课税的税收归宿 ——劳动力的供给弹性大于需求弹性 工资收入课税的税收归宿 ——劳动力的供给弹性小于需求弹性 工资收入课税的归宿 以劳动者的