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公共经济学第11章 税收的转嫁与归宿.ppt 48页

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第11章 税收的转嫁与归宿 税收的转嫁与归宿 The shifting and incidence of taxation 研究税收负担转移的过程和结果 观点和学派: ——绝对转嫁轮 ——相对转嫁轮 11.1 转嫁与归宿:含义和形式 11.1.2转嫁与归宿的含义 税收的转嫁 ——纳税人在缴纳税款之后,通过种种途径而将税收负担转移给他人的过程 ——只要纳税人与负税人非同为一人,便发生了税收转嫁 税收的归宿 ——税收负担的最终归着点或税收转嫁的最后结果 ——只要税收转嫁过程结束,税收负担归着于最后的负担者,便找到了税收归宿 相关概念 一次转嫁与辗转转嫁 完全转嫁与部分转嫁 税收的直接负担与间接负担 11.1.3税收转嫁的形式 前转 后转 消转 税收资本化 前转 Forward Shifting 亦称“顺转”或“向前转嫁” 纳税人将所纳税款通过提高其所提供商品或生产要素的价格的方法,向前转移给商品或生产要素的购买者或最终消费者负担。 后转 Backward Shifting 亦称“逆转”或“向后转嫁” 纳税人将所纳税款,以压低生产要素进价或降低工资、延长工时等方法,向后转移给生产要素的提供者负担。 消转 Diffused Shifting 亦称“税收的转化” 既不向前转嫁,也不向后转嫁 纳税人通过改善经营管理,改进生产技术等方法,补偿其纳税损失,使支付税款之后的利润水平不比纳税前低,从而使税负在生产发展和收入增长中自行消失。 税收资本化 Capitalization of Taxation 亦称“资本还原” 生产要素购买者将所购生产要素未来应纳税款,通过从购入价格中预先扣除的方法,向后转嫁给生产要素的出售者。 11.2 税收归宿:局部均衡分析 11.2.1 什么是局部均衡分析 Partial Equilibrium Approach 在其他条件不变的假定下,分析一种商品或生产要素的供给和需求达到均衡时的价格决定。 11.2.2 供求弹性是决定税收转嫁状况的关键 需求弹性 需求弹性是商品或生产要素的需求量(购买量)对于市场价格升降所作出的反映程度。 需求弹性系数 Ed 四种情况: 完全无弹性 Ed=0        完全有弹性 Ed → ∞        富有弹性 ∞> Ed > 1        缺乏弹性 1> Ed > 0 需求完全无弹性下的税收归宿 需求完全有弹性下的税收归宿 需求富有弹性下的税收归宿 需求缺乏弹性下的税收归宿 需求弹性与税收转嫁 完全无弹性,税收完全向前转嫁 完全有弹性,要么完全后转,要么不能转嫁 富有弹性,更多地后转 缺乏弹性,更多地前转 供给弹性 供给弹性是商品或生产要素的供给量(生产量)对于市场价格升降所作出的反映程度。 供给弹性系数 Es 四种情况: 完全无弹性 Es=0        完全有弹性 Es → ∞        富有弹性 ∞> Es > 1        缺乏弹性 1> Es > 0 供给完全无弹性下的税收归宿 供给完全有弹性下的税收归宿 供给富有弹性下的税收归宿 供给缺乏弹性下的税收归宿 供给弹性与税收转嫁 完全无弹性,要么完全后转,要么不能转嫁 完全有弹性,税收可完全向前转嫁 富有弹性,更多地前转 缺乏弹性,更多地后转 税收转嫁与供求弹性小结 完全转嫁或完全不能转嫁基本上不存在。 常见的是,一部分前转,一部分后转。 转嫁比例取决于供求弹性的力量对比: ——若Ed > Es,向后转嫁或不能转嫁的多 ——若Ed < Es,向前转嫁的部分较大 11.2.3 商品课税归宿的 局部均衡分析 从量计征下的商品课税归宿 从价计征下的商品课税归宿 对生产者或消费者征收从量消费税的税收归宿 从量计征下的商品课税归宿 在税收均为t的条件下,价格上升幅度和需求减少幅度一样。 对于消费者,D→D’;对于生产者,S→S’ ;其实二者影响一样。 税收由生产者和购买者共同负担,大约各一半。 原因:课税消费品的供求弹性大体一致。 从价征收消费税的税收归宿 从价计征下的商品课税归宿 消费品价格越高,纳税越多。 征税后需求曲线的斜率发生变化。 从价计征的税收同样为生产者和购买者共同负担。 税负在生产者和购买者之间分配比例较从量计征有所变化。 商品课税归宿的基本结论 对商品课税,不论以谁为纳税人,也不论采取什么计征形式,都不会改变供求弹性决定的税负的分配格局。 注意课税商品的性质及其供求弹性的力量对比。 11.2.4 生产要素收入课税归宿的 局部均衡分析 工资收入课税的归宿 利润(利息)收入课税的归宿 地租收入课税的归宿 工资收入课税的税收归宿 ——劳动力的供给弹性大于需求弹性 工资收入课税的税收归宿 ——劳动力的供给弹性小于需求弹性 工资收入课税的归宿 以劳动者的

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