物流企业税务筹划方案_国际集装箱中转站行业.pdfVIP

财经界· · 2009 2 物流企业税务筹划方案 ——— 国际集装箱中转站行业 大连港集发物流有限责任公司 贺铁骊 摘要：本文针对物流企业中的特定行业— 国际集装箱中转站行业就该政策进行了分析，全 文共包括三个部分：第一部分税务筹划政策依据，主要提出了该文件的主要内容；第二部分税 务筹划思路，通过对该文件的主要内容及目前国际集装箱中转站行业的操作模式分析，提出该 行业的税务优化思路；第三部分税务筹划调整方案，通过对本行业的主要组成业务的具体分 析，提出优化方案。希望能从细化的角度来理顺依据该政策企业进行税负优化的主要思路，以 供交流。 关键词：税务筹划 试点物流企业 差额缴税 运输 仓储 这样不仅使转换运输的仓储收入减少了 的税率， 如果接受单 ▲▲ 一、税务筹划政策依据 2％ 年 月 日，国家税务总局下发了《 国家税务总局关于 位为增值税的一般纳税人，也增加了运费增值税进项抵扣数额。 2005 12 29 试点物流企业有关税收政策问题的通知》（国税发 〔 〕 号），该 2005 208 ▲▲ 三、国际集装箱中转站行业税务筹划方案 文件对于试点物流企业的营业税政策做出了详细规定如下： 1． 现有业务状况分析 （一）交通运输业务 国际集装箱中转站行业是国际集装箱业务提供特定服务的 1.试点企业开展物流业务应按其收入性质分别核算。 提供运 国内仓储中心，其主要业务是面对承运人，为其所有的集装箱提 输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具 供仓储管理装卸等项服务，另外中转站还可根据自身的条件及业 货物运输业发票。 凡未按规定分别核算其营业税应税收入的，一 务的开展，从事与进出口集装箱有关的服务，如出口集装箱装箱 律按“服务业”税目征收营业税。 及进口集装箱拆箱作业， 为客户提供集装箱运输服务等服务内 2. 试点企业将承揽的运输业务分给其他单位并由其统一收 容，中转站行业使用通用格式的集装箱中转站、货运站专用发票， 取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他运输企业的 目前本行业的基本核算方式如下： 运费后的余额为营业额计算征收营业税。 空箱堆存管理业务：空箱管理业务的作业内容主要包括集装 3.试点企业适用《 国家税务总局关于加强货物运输业税收征 箱堆存管理（仓储）、场内装卸搬运、及集装箱运输等三方面， 目前 收管理的通知》（ 国税发[2003]121 号）规定的“货物运输业营业税 的业务合同随着行业的操作惯例发生着变化，大部分合同已不能 纳税人认定和年审试行办法”。 对被取消自开票纳税人资格的试 明确区分上述三项作业内容，而是以箱管包干费的形式存在。 按 点企业，同时取消对该企业执行本通知规定的税收政策，并报国 着税法规定对于目前财务核算是将收取的箱管费区分为装卸费 家发改委和国家税务总局备案。 及堆存费两类收入入账，分别按 、 的税率缴纳营业税，为客 3% 5% （二）仓储业务 户开具中转站发票； 试点企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取 重箱装箱业务：重箱装箱业务的作业内容主要包括货物装卸 价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的 搬运和集装箱