【毕业设计.论文】风险导向内部审计在工程审计中的应用.pdfVIP

审计观察lAUDITPERSPECTIVE 风险导向内部审计在工程审计中的应用 武汉软件工程职业学院 陈小红 一 、 风险导向内部审计 的实质及特征 大经济效益 。 (一)风险导向内部审计的实质 风险导向内部审计的实质是 (二)风险导向内部审计的特征 与传统内部审计相比，风险导 内部审计人员在内部审计的全过程中自始至终都关注风险，并根 向内部审计具有以下特征：首先，风险导向内部审计不再根据检查 据风险度选择项 目，以降低风险为导向，进行内部控制制度的符合 业务历史记录和内部控制系统历史运营情况提出意见和建议的方 性测试 、实质性测试 ，并进行监督检查和评价，提出建设性意见和 式，而是根据 目前市场状况对潜在风险进行分析，并对企业未来发 建议。这样得出的审计报告可以作为揭示企业风险、防范风险以及 展进行预期和规划。其次，风险评估不仅用于确认单个审计项 目中 信息交流的预警信号，为企业风险管理提供可靠的信息，并作为企 的审计重点，而且采用风险标准来确定审计项 目。内部审计不是在 业进行风险判断的重要依据。它客观上要求内部审计在风险环境 内部控制系统中看待业务活动，而是在风险环境中观察业务全过 中观察业务过程，提出控制风险的建议与对策，从而为企业获取更 程，防范潜在的各种风险。再次，内部审计在审计项 目中不是确认 等次的标准为违规金额 占审计金额的比率≤5％；不合规等次的标 序规范性评价标准分为规范 、基本规范、不规范三个等次。规范等 准为违规金额占审计金额的比率 口5％，或者违法违规金额虽然不 次的标准为重大经济决策制度健全，有可行性研究报告和专家论 大，但性质严重，如：设立 “小金库”、“账外账”、“造假账”等。 证意见，提供的决策方案至少两个，决策时履行了民主程序 ，决策 (三)内部控制制度的健全性评价标准 内部控制制度的健全 的内容符合国家经济政策和财经法规；基本规范等次的标准为建 性评价标准分为健全、基本健全 、不健全三个等次。健全等次的标 立了重大经济决策制度，决策的内容符合国家经济政策和财经法 准为内部控制制度的设置与审计调查的理想个数的比率 口90％， 规，但个别程序执行不充分；不规范等次的标准为缺少重大经济决 且其中关键控制点没有遗漏，达到控制 目标，各项制度符合内部控 策制度，没有履行可行性研究、专家论证 、听取集体意见等决策程 制制度的要求 ；基本健全等次的标准为内部控制制度的设置与审 序，或决策的内容违反国家经济政策和财经法规。 计调查的理想个数的比率≥80％，且其中关键控制点没有遗漏，基 (七)重大经济决策执行有效性评价标准 重大经济决策执行 本达到控制 目标，各项制度基本符合内部控制制度的要求；不健全 有效性评价标准分为有效、基本有效、无效三个等次。有效等次的 等次的标准为内部控制制度的设置与审计调查的理想个数的比率 标准为决策被全面执行，能够有效监管人 、财、物的使用，全面实现 口80％，且其中关键控制点有疏漏，出现重大违纪违规问题 ，不能 决策 目标；基本有效等次的标准为决策被全面执行，能够基本有效 满足控制 目标的要求，或者没有内部控制制度，管理混乱。 监管人、财、物的使用，基本实现决策 目标 ，但有轻微损失浪费现 (四)内部控制制度的有效性评价标准 内部控制制度的有效 象；无效等次的标准为决策没有被全面执行，不能有效监管人、财、 性评价标准分为有效、基本有效 、无效三个等次。经过符合性测试， 物的使用，造成明显损失浪费，没有实现决策 目标。 有效等次的标准为内部控制制度健全，有90％(含)以上得到执行， (八)个人廉政情况的评价标准 通过对被审计单位提供的会 实现控制 目标，没有出现内部管理控制问题 ；基本有效等次的标准 计资料进行审计，以及各方面反馈的情况，对未发现违反廉政规定 为内控制度健全，有80％(含)以上得到执行 ，没有出现重大控制漏 问题的被审计领导干部的评价为：未发现XX同志在任期内有违反 洞，基本实现控制 目标；无效等次的标准为内控制度健