【毕业设计.论文】风险导向审计的发展及其在中国的应用_陈梅.pdfVIP

， 2012 年第07 期 经济研究导刊 No．07 2012 总第153 期 ECONOMIC RESEARCH GUIDE Serial No．153 风险导向审计的发展及其在中国的应用 陈 梅 （郑州航空工业管理学院 财务处，郑州 450015） 摘 要：风险导向审计作为一种先进的审计方法，是以系统观和战略观为指导思想，运用“自上而下”和“自下而 上”相结合的审计思路，是与现在的经济发展相适应的一种审计模式，也是未来审计发展的必然趋势。然而，频频的审 计失败使人们对于风险导向审计产生了质疑。结合以上问题，对风险导向审计在中国的应用进行了探讨。 关键词：风险导向审计；审计失败；审计模式 中图分类号：F239 文献标志码：A 文章编号：1673- 291X（2012）07- 0070- 04 的源头因素———即企业的战略管理活动着手分析，才能控制 引言 住财务报表风险的关键。现代风险导向审计用“自上而下”、 20 世纪80 年代以来，科学技术日新月异，整个世界处于 “自下而上”相结合的手段，对财务报表风险做出合理的专业 一个知识、信息爆炸的年代，全球经济发展的加快和社会经 判断，即首先运用“自上而下”的思路，从企业的战略管理分 济组织间的依赖性的增强，使得审计师越来越深刻地认识到 析入手，通过战略风险和经营风险的导向和严密的逻辑推 被审计单位并不是一个孤立主体。因此，只有当一套财务报 理，一步一步的推导和落实审计的范围和重点，确定相关的 表研究整个“系统”，我们才能够对其取得充分理解。传统的 审计目标和审计程序。然后通过实施审计程序及取证的结 制度基础审计由于其固有的内向型的特点，当企业规模越来 果，结合重要性的判断，“自下而上”的归纳和判断整个财务 越大，经营越来越复杂时，其局限性和不足就明显表现出来 报表的风险并形成最终的审计意见，与现代经济发展的方向 了。同时，要充分把握审计风险，审计师必须首先理解企业发 相符，符合时代的要求。 展所依存的内外部环境，给予这些环境而制定的发展战略目 一、现代风险导向审计的探索及评价 标以及所包含的风险，从而理解内外部战略风险对于财务报 表认定的影响，只有这样，才可能对财务报告的认定做出合 （一）会计师事务所对风险导向审计的探索 理的专业判断。在经济实践中，管理欺诈行为不仅没有得到 国际的各大会计师事务所都比较推崇风险导向审计，在 有效的控制，反而愈演愈烈，这些管理欺诈给报表的使用者 实践中不断地探索着新的审计方法。如安永会计师事务所以 带来了巨大的损失，揭露舞弊一直是社会公众对审计师提出 “审计创新”为主线之进行现代风险导向审计方法的开发，形 的要求，而审计界由于受传统审计方法的能力和成本的限 成了对企业经营环境进行分析的系统方法；普华用到会计师 制，尽量降低其揭露舞弊的责任，风险导向审计应运而生。 事务所开发的现代风险导向审计方法成就了“普华永道审计 传统的制度基础审计方法是从分析企业财务报表的固 方法”；德勤会计师事务所也开发了专用于银行审计的软件 有风险和内部控制风险着手，根据内部控制测试的结果决定 包———AS/2 ，为审计人员提供一个计算机平台来执行审计项 实质性测试的性质、时间和范围。与此不同的是，现代风险导