主要经济业务事项账务处理3-4.pptVIP

* * 　第三节　债权、债务的发生和结算　 债权：应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款等 债务：应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、短期借款、长期借款、其他应付款等 一、应收及预付账款　 （一）主要账户设置 　1、“应收账款” 　2、“应收票据” 　3、“主营业务收入” 　4、“其他应收款” 　5、“坏账准备” 　6、“资产减值损失” （二）主要经济业务的账务处理 　1、应收账款发生和收回 　　借：应收账款——×单位 　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 　 借：银行存款 　　　　贷：应收账款——×单位 　2、应收票据发生和收回 　　借：应收票据——×单位 　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 　 借：银行存款 　　　　贷：应收票据——×单位 　3、其他应收款发生和收回 　　借：其他应收款——× × × 　　　　贷：库存现金 　　借：管理费用 　　　　库存现金 　　　　贷：其他应收款——× × × 多退少补 4、应收款项减值（坏账准备） （1）计算方法：应收账款余额百分比法 （2）账务处理 　　借：资产减值损失 　　　　贷：坏账准备　　　　　 或作相反分录 （3）实际发生坏账 　　借：坏账准备 　　　　贷：应收账款——×单位 　5、预付账款 二、应付账款 三、应收职工薪酬　 （一）主要账户设置 　1、“应付职工薪酬” 　2、“其他应付款” （二）主要经济业务的账务处理 　1、计提应付职工薪酬 　　借：生产成本——×产品 　　　　　　　　——×产品 　　　　制造费用 　　　　管理费用 　　　　贷：应付职工薪酬——工资 　 2、发放应付职工薪酬 　　借：应付职工薪酬——工资 　　　　贷：银行存款或库存现金 四、应交税费　 （一）主要账户设置 　1、“应交税费” 　2、“营业税金及附加” （二）主要经济业务的账务处理 　1、应交增值税 　（1）一般纳税人 　（2）小规模纳税人 　　①采购　　借：原材料——×材料 　　　　　　　　　贷：银行存款等 　　②销售（关于价税分离的计算公式）　　 　　　　　　　借：银行存款等 　　　　　　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　应交税费——应交增值税 　　③交税　　借：应交税费——应交增值税 　　　　　　　　　贷：银行存款　 2、应交营业税金及附加 　　借：营业税金及附加 　　　　贷：应交税费——应交营业税 　　　　　　　　　　——应交城市维护建设税 　　　　　　　　　　——应交教育费附加 　　借：应交税费——应交营业税 　　　　　　　　——应交城市维护建设税 　　　　　　　　——应交教育费附加 　　　　贷：银行存款 五、借款　 （一）主要账户设置 　1、“短期借款” 　2、“长期借款” 　3、“财务费用” 　4、“应付利息” （二）主要经济业务的账务处理 　1、短期借款 　（1）借入　 借：银行存款 　　　　　　　　 贷：短期借款 　（2）计提利息　 借：财务费用 　　　　　　　　　　　 贷：应付利息 　（3）偿还本息　 借：财务费用 　　　　　　　　 应付利息 　　　　　　　　 短期借款 　　　　　　　　 贷：银行存款 *