10、税收原理.pptVIP

商品流转税 是以流通过程中的商品与劳务为课税对象的税收。 1．商品流转税可根据计税依据分为周转税和增值税。 1）周转税 是以商品的交易额为计税依据的税收。 2）增值税 是以商品的增值额为计税依据。 2．商品流转税可根据其课税对象范围的大小分成一般商品税和特定商品税。 一般商品税 是指对所有商品课征的商品流转税。 特殊商品税 是对某一类商品进行课征的商品流转税。 （一）商品课税、所得课税和财产课税 所得税 所得税 是以所得为课税对象的税收。根据所得税的计税依据不同，可以将所得税区分为综合所得税和分类所得税两种。 1．综合所得税 以各类所得的总和为计税依据。 2．分类所得税 是按照各种不同性质的所得分别计征的所得税。 商品流转税 财产税 财产税 是以财产为课税对象，根据财产的数量或价值课征的税收。 对财产的课征可分为两类： 1.????? 对财产持有的课税，即对一定时期内个人、家庭、企业所拥有或支配的财产数量或价值进行课征。这类税收还可视其课税对象范围的大小分为一般财产税与特殊财产税。 2.????? 对财产转让的课税，即在财产所有权发生变更时，对转让财产的数量或价值进行的课征。对财产转让的课征有两种税收形式 1）赠予税 2）遗产税或继承税。 （二）直接税与间接税 直接税：是指纳税人本身承担税负，不发生税负转嫁的税种。 间接税：是指纳税人本身不是负税人，使得税负转嫁于他人的税种。 （三）从价税与从量税 1．从价税 以课税对象的价值量为计税依据的税收， 2．从量税 以课税对象的数量为计税依据的税收。 （四）价内税与价外税 价内税：是指税款在应税商品价格之内，作为商品价格的一个组成部分的税种，如营业税。 价外税：指税款在应税商品价格之外，不作为商品价格的一个组成商品的税种，如增值税。 中央税：指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部上解给中央政府所有并支配使用的税种。 地方税：是指由地方政府征收和管理使用的税种。 中央与地方共享税：是指税收的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的税种。例如，增值税、证券交易税、资源税等。 （五）中央税、地方税中央与地方共享税 中央政府与地方政府税收收入划分 中央政府 固定收入 中央地方 共享收入 地方政府 固定收入 国内消费税，车辆购置税，关税，海关代征增值税、消费税 城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税， 城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，契税，屠宰税， 筵席税，农业税、牧业税及其地方附加 国内 增值税 营业税 企业所得税 外企所得税 个人 所得税 资源税 城市维护 建设税 75% 25% 铁银保 总缴、 金保3% 其余 铁银海油总 缴部分，其 余02-50% 03-60% 其余 02-50% 03-40% 02-50% 03-60% 02-50% 03-40% 海洋 石油 其余 铁银保 总缴部分 其余 证券94% 印花税 证券6% 其余 第三节　税收原则 一、税收原则概述 二、公平原则 三、效率原则 四、税收公平、效率原则的关系 一、税收原则概述 税收原则规定税收征纳关系的准则，是制定税收制度和贯彻税收政策的指导思想。 （一）亚当斯密的税收原则 1、平等原则； 2、确定原则； 3、便利原则； 4、最少征收费用原则。 （1）平等原则的含义：公民应根据自己的纳税能力来承担政府的经费开支，按照在政府保护之下所获得收入的多少来确定缴纳税收的额度。 （2）确实原则的含义。斯密指出，课税必须以法律为依据，在他看来，税收不确实比税收不平等对公民的危害更大。 （3）便利原则的含义。即税收的征纳手续应尽量从简。 （4）最小征收费用原则的含义。即征收租税尽量归入国库，国库收入与国民缴纳的税额之差为最小。 斯密赋税四原则中的“确实”、“便利”、和“最小征收费用”三原则，实质是税务行政的具体内容和要求；而“平等原则”考虑到税收的负担能力，也就是实行“各尽其力”，这成为后世负担能力税和比例税的理论基础。斯密的租税原则，在当时成了各国财政法规的典范，对资本主义经济的发展起了积极的推动作用，对后世的税收理论也产生了深刻的影响。 （二）瓦格纳的税收原则 1、财政收入原则； 2、国民经济原则； 3、社会正义原则； 4、税务行政原则。 （三）现代税收原则 1、公平原则； 2、效率原则。 二、公平原则 公平原则要求征税条件相同者交纳相同的税收；条件不同者则应区别对待。 （一）衡量税负公平的标准