试论固定资产内部控制完善的对策.pdfVIP

翻 26． — — — — ·管理· 试论固定资产内部控制完善酌对策 口刘瑞娟 中国移动通信集团河南有限公司 摘 要：针对现有 问题 ，提 出固定资产 内部控制要素和流程的完善对策。 关键词：固定资产 ；内部控制 ；完善对策 一 、 固定资产 内部控制要素完善对策 工程进度信息；二是工程管理部 门管理层审核资本性支 出报表 (一)控制环境要素的完善措施 中的信息是否与立项批复、设计批复、设备到货、材料领用单据 、 1．加强企业诚信与道德观建设 施工进度报告、监理报告、施工合 同、监理合 同等相关支持性文 公司可通过企业 网站等渠道 ，向供应商传达公司的企业文 件一致 ，如有差异 ，应做 出处理批复 ，工程管理部 门管理层 审核 化、道德与诚信观 ，同时与供应商建立在道德 、诚信方面的相互 批准后应签署批复意见、批复人姓名及批复 日期 ；三是资本性支 约束机制，通过与供应商签署 《诚信协议》、《商业行为准则》，除 出报表应在本地化规定的时间内传递到财务部门工程会计人员 了明确双方要严守商业秘密、信守商业道德 ，遵守有关规定外， 处，作为与财务系统核对的依据。四是工程管理部门确保根据工 还要相互公布违规违纪的举报渠道 ，对公司 内部员工可能的舞 程形象进度 的计算方法 ，每月编制服务费暂估报表 ，审核后的报 弊行为进行举报 。 表应在当月传递到财务部 门工程会计人员处作为财务暂估入账 2．完善人 力资源管理政策 的依据 。 修订关键岗位管理办法 ，补充对关键 岗位范围的说明、在道 3．在建工程人账环节完善措施 德与职业操守方面的要求、在招聘和离职方面的特殊关注等内 一 是截至当月设备费、材料费、施工费、设计费、监理费等工 容 。完善员工离职管理办法 ，对关键 岗位人员离职的工作交接 、 程费用人账情况与当月的在建工程资本性支出报表进度情况相 公司财产移交、信息保密等保持特殊关注 。 符 ；二是在建工程列支的借款利息符合 中国／香港准则利息资本 (二)风险评估要素的完善措施 化的规定 ；三是记账凭证与原始凭证金额一致 ，会计科 目录入准 设立风险管理机构 ，明确企业风险管理的相应职责。公司目 确 ，对费用性质的描述一致 ，稽核人员对记账凭证及其相关原始 标 的制定和沟通 。建立风险识别机制，对企业外部风险因素和企 单据进行审核操作并留下审核痕迹 。四是对核对出现差异 的工 业 内部风险因素进行预期与识别。建立风险评估机制 ，包括风险 程项 目进行记录、发现 问题予以调查 、及时解决。 评估的方法和程序 。建立风险管理的记录与报告机制。 4．组织工程初验环 节完善措施 (三)控制活动要素的完善措施 。 一 是在 收到施工单位提交的完工报告后的规定时间 内进行 坚持依法经营，依法治企 。各部 门及时梳理各专业线法律法 初验(本地化明确完工后组织初验的时限要求)。二是工程管理部 规遵循工作 的依据和实现法律法规遵循性 目标的关键环节 ，定 门对初验报告进行审核，确保其符合公司规定及资产暂估人账 期开展法律法规遵循性 的检查 ，全面查找漏洞和不足 ，及时采取 要求 ，并留下审核痕迹 ，签字并签署 日期确认 。三是固定资产签 有效管控措施 ，确保企业生产经营行为的合法合规；严格执行信 收明细表符合公司规定及资产暂估人账卡片录入要求 ，并 由工 息系统管理办法 ，对各级系统使用人员进行权 限设置与登记 管 程管理部 门和资产接收部 门签字确认 。四是初验报告、固定资产 理 ，使用人员调出或调离工作 岗位后 ，应及时 回收其相应系统账 签收明细表要在初验通过 当月递交给财务部门。 号和密码 。禁止与管理系统无关的人员在系统上拥有用户账