【毕业设计.论文】基于公司治理视角的企业避税行为研究_任广乾.pdfVIP

第 46 卷 第 5 期 郑州大学学报( 哲学社会科学版) 2013 年 9 月 Vol． 46 No． 5 JOUＲNAL OF ZHENGZHOU UNIVEＲSITY Sep． 2013 基于公司治理视角的企业避税行为研究 任广乾 ( ， 450001) 郑州大学 商学院 河南 郑州 : ， ， 摘 要 税收作为公 司治理的外部机制 能通过各利益相 关者影响公 司的 内部资本 结构组成 进 而 ， 影响企业对公 司治理模 式的选择 由于公 司 内部存在 管理者对股 东的利益侵 占和 大股 东对 中小股 东的 ， ， ， 利益侵 占两类行 为 管理者和股 东具有 不 同的避税倾 向和选择 当管理者持股越 多 其选择避税 的可 能 ， ， 。 、 性越 高 而股权集 中度越 高 大股 东越容 易选择避税行 为 企业避税行 为对公 司的外部 治理环境 内部 、 、 、 。 资本结构 利益相 关群体 公 司治理机制 治理水平 的影响显著 我 国应从加 强低 治理水平企业 的税 收 、 、 、 征 管 提 高公 司治理水平弱化不合理避税行 为 完善公 司治理机制避免利 益侵 占 塑造公 司治理文化创 造企业诚信 以及 管理者适 当持股 消除短视税收行 为等方 面来优化企业税收征 管。 : ; ; ; ; 关键词 避税 公 司治理 税收征 管 资本结构 委托代理 中图分类号:F275 ;F810 ． 42 文献标识码:A 文章编号:100 1 － 8204 (20 13)05 － 0081 － 05 ， Yeung (2005) ， 企业如何合理避税是经营者一直关心的问题 通 和 研究发现废除公司间股息税 金字塔 ， ， ， 常情况下 如果避税成本小于避税收益 企业便会选择 型的企业集团便会诞生 并进一步证明了公司间股息 ， 。Desai 、Dyck 避税行为 但避税行为又会影响到利益相关者群体尤 税对该种企业集团的影响 ［5 ］(P163 － 180) 。 ， Zingales (2007 ) Berle Means ， 其是股东的利益以及企业长期价值 因此 基于公司 和 延续了 和 的研究 证明 。 治理的视角来审视企业的避税行为可对企业优化财务