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248企业家天地·下旬刊／2009／12 浅议风险导向内部审计在风险管理中的防范风险角色 冯 巍 摘要：随着经济全球化的深入及知识经济时代的到来，社会 随着外部审计业务领域不断向企业内部扩展，内部审计的 经济中的不确定因素的增加导致风险的日趋复杂，要求风险导 生存受到了威胁，生存危机使内部审计必须寻求独特的方式为 向内部审计与风险管理的结合也不断强化。本文在分析了风险 企业提供增值服务。而风险导向内部审计对风险管理的介入， 导向内部审计能够发挥防范风险角色的动因的基础上，提出了 采用关注风险的审计方法，使管理部门更容易理解内部审计存 内部审计在企业环境风险、经营风险中的具体防范作用，进而提 在的价值，使其在企业中成为一个关键的角色。而内部审计人 出了一些风险导向内部审计需要弥补和改进的建议。 员对企业运作的高度熟悉和忠诚度使其协助风险管理进行防范 关键词：风险导向内部审计；风险管理 风险变成了一种必要。 中图分类号：F123．16文献标识码：A 从以上三个方面来看，风险导向内部审计在风险管理中担 文章编号：CN43—1027／F(2009)12—248一02任防范风险的角色是有其现实意义的。 作者：安阳师范学院；河南，安阳，455000 二、风险导向内部审计如何在企业风险管理中防 从2007年4月2日美国第二大次级贷机构新世纪金融公 范风险 司申请破产保护；2008年3月美国第五大投资银行贝尔斯登濒 临破产，美联储紧急注资；2008年7月至9月初，美国财政部宣 (一)从环境风险角度看其防范性。 布斥资3000亿美元救助“两房”，同年9月7日宣布接管“两 风险导向内部审计能够帮助企业管理当局了解风险信息、 房”。愈演愈烈的金融危机严重影响了全球经济的健康发展， 识别与评估环境风险。首先从防范企业内部环境风险来看。内 从华尔街到全世界，从金融界到实体经济，各国政府都在面临着 审人员处在企业内部环境中，对企业管理风格、会计核算、企业 严重的经济危机。在这一次金融危机中，作为企业全面风险管 文化、控制程序等各方面因素比较熟悉，清楚工作流程及关键控 理的最重要的一道防线——内部审计面临着前所未有的挑战。 制点，通过收集第一手资料发现存在风险的隐患问题，进行风险 分析，进而将分析结果反映给风险管理层供其参考。 一、风险导向内部审计起防范风险角色的动因 其次从企业面临的外部环境风险看其防范性。一个企业面 (一)从定义与特征看其可能性。 临着国家政治的安全性、金融市场、政策变动、竞争对手、资金调 风险导向内部审计是指在审计人员对被审单位的内部控制 度等多种外部风险。而以系统论为基础的风险导向内部审计要 充分了解的基础上，分析判断风险程度，针对不同风险因素采取 求内部审计人员除了检查本企业的风险情况外，还要观察同行 相应的审计策略，将内部审计的风险降低到最低水平及可以接 业内其他企业的经营情况及整个市场的发展状况，站在一个较 受的水平。而风险管理是对风险进行检测评估，使风险极低到 高的角度识别企业风险，将工作重点放在重要风险上，运用一定 可以接受的程度。从防范风险角度看，这无疑给二者的结合促 的方法进行风险管理，使治理层及时了解企业的风险信息，在风 成了可能性。 险和机遇中寻求制衡点，使企业从被动接受风险造成的损失到 而且风险导向内部审计的特征是遵循“目标一风险一控 主动控制和排除风险。并且在借鉴其他企业内部控制程序后， 制”的逻辑顺序和广义的风险观，即