房地产税对房地产市场的调控作用分析.pdfVIP

2012年第06期 经济研究导刊 No．06，2012 总第 152期 ECONOMICRESEARCH GUIDE SerialNo．152 房地产税对房地产市场的调控作用分析 王 玉 华 (山东工商学院 政法学院，山东 烟台 264005) 摘 要：梳理了近年来房地产税制的新政策，分析 了房地产税征收过程中存在的问题，提 出了优化房地产税制结 构，完善房产税，实行有增有减的流转税以及提高房屋保有环节的税负等措施，进一步发挥税收调节作用，稳定房价。 关键词：房地产税；调控作用；契税 ；个人所得税 中图分类号：F810．424 文献标志码：A 文章编号：1673—291X(2012)06—0019～02 长期以来，中国房产税只对城市、县城、建制镇和工矿区范围 一 、 中国房地产税制的现状分析 内经营用的房产征税 ，各地对居住用房均采取免税政策。 (一)中国现行房地产税的作用机制 (二)政府为稳定房价采取的税收调控措施 1．房地产开发建设环节税。房地产开发建设环节的税种 1．2005年 5月 1113七部委的 《意见》指出，自2005年6 包括耕地占用税、城镇土地使用税 、营业税 、城市维护建设 月 1日起 ，对个人购买住房不足二年转手交易的，销售时按其 税、教育费附加、印花税。其中，耕地占用税是对占用耕地建 取得的售房收入全额征收营业税；个人购买普通住房超过二 房或用于其他非农业生产建设的单位和个人征收，在占用耕 年(含二年)转手交易的，销售时免征营业税；对个人购买非普 地时按面积计算，一次性征收；城镇土地使用税对在城市、县 通住房超过二年(含二年)转手交易的，销售时按其售房收入 城 、建制镇和工矿区内使用国有和集体所有土地的单位和个 减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。要求各地严格界 人按使用面积征收；营业税是对转让土地使用权单位和个 定现行住房税收优惠政策的适用范围，加强税收征收管理。对 人，就其所取得的营业额征收的一种税 ；城市维护建设税和 不符合享受优惠政策标准的住房，一律不得给予税收优惠。 教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税 2．2006年 5月2413经国务院同意，国务院办公厅转发 额为计税依据按一定比例计征；印花税是对转让土地使用 建设部等九部委联合制定的 关《于调整住房供应结构稳定住 权 、销售不动产时签订的合同征收的税。 房价格的意见》，指出从 2006年 6月 1日起 ，对购买住房不 2．房地产交易环节税。房地产交易环节的税种主要包括 足五年转手交易的，销售时按其取得的售房收入全额征收营 营业税、土地增值税 、契税、企业所得税和个人所得税。流通 业税 ；个人购买普通住房超过五年(含五年)转手交易的，销 环节的营业税是对销售不动产的单位和个人 ，就其所取得的 售时免征营业税 ；个人购买非普通住房超过五年(含五年)转 营业额征收的一种税；土地增值税是对转让国有土地使用权 手交易的，销售时按其售房收入减去购买房屋的价款后的差 及地上建筑物并取得收人的单位和个人，按其增值额和四级 额征收营业税。要求税务部门严格税收征管，防止漏征和随 超率累进税率计征；契税是以所有权发生转移变动的不动产 意减免。为落实这一规定，2006年5月31日，国家税务总局 为征税对象，向产权承受人按照土地 、房屋购置价格的一定 下发 《关于加强住房营业税征收管理有关问题的通知》(国税 比例进行征收的一种税