(简体)投资活动的内部控制规范(教材P265-P266).docVIP

二、投资活动的内部控制规范（教材P265-P266） 例1（多项选择题）：注册会计师了解的对外投资内部控制规范中进行了不兼容岗位相分离的是（ ） A．对外投资预算的编制与审批 B．对外投资项目的分析论证与评估 C．对外投资处置的审批与执行 D．对外投资业务的执行与相关会计记录 【答案】A、B、C、D 【解析】教材P266第1段 例2（多项选择题）：投资业务的关键内部控制内容包括（ ） A．合理的职责分工 B．健全的资产保管制度 C．详尽的会计核算制度 D．完善的定期盘点制度 【答案】A、B、C、D 【解析】教材P265 例3（多项选择题）：注册会计师确认投资业务的计价方法和期末余额是否正确应实施的实质性测试程序有（ ） A．检查投资的入账价值是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确，重大投资项目，应查阅董事会有关决议，并取证 B．检查长期股权投资的核算是事按规定采用权益法或成本法 C．期末短期投资是否计提跌价准备，长期投资是否计提减值准备 D．检查长期债券投资的溢价或折价，是否按有关规定摊销 【答案】A、B、C、D 【解析】教材P263表13-2 二、教材P261表13-1、表13-2 内部控制目标——→关键内部控制——→常用的控制测试——→常用的实质性测试 例1（单项选择题）：A注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是( )。 A.索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全 B.观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中 C.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与账务费用等项目的相关记录核对 D.抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规 【答案】C 【解析】教材P261表13-1 例2（简答题）：注册会计师从哪些方面对应付债券进行控制测试？ 【答案】应付债券进行控制测试的程序有： （1）取得债券发行的法律性文件，检查债券发行是否经董事会授权，是否履行了适当的审批手续，是否符合法律的规定； （2）检查企业发行债券的收入是否立即存入银行； （3）取得债券契约，检查企业是否根据契约的规定支付利息； （4）检查债券入账的会计处理是否正确； （5）检查债券溢(折)价的会计处理是否正确； （6）取得债券偿还和购回时的董事会决议，检查债券的偿还和购回是否按董事会的授权进行。 例3（简答题）：注册会计师在审计筹资和投资业务循环时需要“了解内部控制、测试内部控制、评价重大错报风险、从而进行实质性测试”。请根据这一审计思想，结合“筹资和投资业务循环的”内容，填下列表。 序号 内部控制目标 内部控制 实质性测试 1 长期借款账面余额的真实性 ⑴ ⑵ ⑽ ⑾ ⑿ 2 已登记入账的长期借款及利息费用的完整性 ⑶ ⑷ ⒀ ⒁ ⒂ 3 长期借款所有权 ⒃ 4 长期股权投资账面余额的真实性 ⑸ ⑹ ⒄ ⒅ 5 长期股权投资计价方法的正确性，期末余额的真实性 ⑺ ⑻ ⑼ ⒆ ⒇ A.长期借款经过授权审批； B.签订长期借款合同或协议等相关法律性文件； C.长期借款的会计记录与授权和执行等方面明确职责分工； D.长期借款合同或协议由专人保管； E.检查年度内长期借款增减变动的原始凭证，核实变动的真实性、合规性； F.检查长期借款授权批准手续是否完备； G.检查长期借款入账是否及时准确； H.获取或编制长期借款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符； I.检查与长期借款有关的原始凭证，确认其真实性，并与会计记录核对； J.检查长期借款利息计算的依据，复核应计利息的正确性，并确认全部利息计入相关账户； K.向银行或其它金融机构函证长期借款，并与账面余额核对； L.长期股权投资业务经过授权审批； M.与被投资单位签订合同、协议，并获取被投资单位出具的投资证明； N.建立详尽的会计核算制度，按每一种证券分别设立明细账，详细记录相关资料； O.长期股权投资的核算方法符合会计准则和会计制度的规定； P.期末进行成本与市价孰低比较，并正确记录长期股权投资跌价准备； Q.获取或编制长期股权投资明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符； R.向被投资单位函证长期股权投资金额、持股比例及发放股利情况； S.检查投资的入账价值是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确，重大投资项目，应查阅董事会有关决议，并取证； T.检查长期股权投资的核算是否按规定采用权益法或成本法，是否计提减值准备； 【答案】 序号 内部控制目标 内部控制 实质性测试 1 长期借款账面余额的真实性 ⑴A ⑵B ⑽H ⑾I ⑿J 2 已