初级会计实务会计分录总结【荐】.pdfVIP

初级会计实务_ 陕西信达会计培训_029 初级职称《初级会计实务》会计分录总结 1.现金清查 a.现金短缺 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：库存现金 借：其他应收款-XX 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 无法查明原因 借：管理费用 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 b.现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：其他应付款 无法查明原因 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：营业外收入 2.交易性金融资产 a.取得时：借：交易性金融资产-成本 应收股利 (应收利息) 投资收益 贷：银行存款 (其它货币资金-存出投资款) 初级会计实务_ 陕西信达会计培训_029 初级会计实务_ 陕西信达会计培训_029 b 持有时――现金股利和利息 (1) 收到买价中包含的股利和利息 借：银行存款 (其它货币资金-存出投资款) 贷：应收股利 (应收利息) (2)持有期间享有的股利和利息 借：应收股利 (应收利息) 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利 (应收利息) c 期末计量 (1)公允价值帐面余额 借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益 (2)允价值帐面余额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产-公允价值变动 d 处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额 (1)按售价与帐面余额之差确认投资收益 借：银行存款 贷：交易性金融资产-成本 初级会计实务_ 陕西信达会计培训_029 初级会计实务_ 陕西信达会计培训_029 交易性金融资产-公允价值变动 投资收益 (2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失 借： (贷)公允价值变动损益 贷： (借)投资收益 3 应收票据 a 取得 借：应收票据 (面值) 贷：主营业务收入等 应交税费-应交增值税 (销项税额) b 道期收回 借：银行存款 贷：应收票据 c 到期未收回 借：应收帐款 贷：应收票据 d 未到期背书转让 借：原材料、材料采购、库存商品 应交税费-应交增值税 (进项税额) 贷：应收票据 如有差额 “借”或 “贷”银行存款 4 应收帐款 a 赊销 借：应收帐款 初级会计实务_ 陕西信达会计培训_029 初级会计实务_ 陕西信达会计培训_029 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税 (销项税额) b 代垫运费 借：应收帐款 贷：银行存款 c 收回货款 借：银行存款 贷：应收帐款 发生现金折扣时 借：银行存款 财务费用 贷：应收帐款 d 改用商业汇票结算 借：应收票据 贷：应收帐款 5 预付帐款 a 付款 借：预付帐款 贷：银行存款 b 给货 借：材料采购、原材料、库存商品 应交税费-应交增值税 (进项税额) 贷：预付帐款 初级会计实务_ 陕西信达会计培训_029 初级会计实务_ 陕西信达会计培训_029 c 预付货款 借：预付帐款 预付货款 借：银行存款 贷：银行存款 贷：预付帐款 6 坏帐准备 当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算 - “坏帐准备”科的 应提坏帐准备金额 或+ 贷方 (或借方)余额 结果为正数-补提